К сожалению, ситуация достаточно проблемная.
Законодательством не предусмотрена отмена уже поданного УР. Можно лишь исправить ошибки, допущенные в нем, — путем подачи нового УР к декларации с учетом показателей предыдущего (ошибочного) УР.
Предыдущим УР плательщик ошибочно завысил НДС-обязательства, а теперь их нужно снять. Но проблема в том, что УР на уменьшение налоговых обязательств (НО) нужно подать к декларации «довоенного» периода. А п.п. 69.1 подразд. 10 разд. XX НКУ
запрещает во время военного положения подавать УР на уменьшение налоговых обязательств и/или декларирование суммы бюджетного возмещения к декларациям по НДС за периоды до февраля 2022 года
Причем этот запрет остается действующим и после 01.08.2023.
Поэтому плательщики налога теперь не имеют права на подачу УР к декларациям по НДС за отчетные (налоговые) периоды до февраля 2022 года:
— с уменьшением показателя строки 18 налоговой декларации по НДС (категория 101.25 БЗ);
— с увеличением показателя 20.2 декларации по НДС.
Обратите внимание: НКУ не запрещает подавать УР к НДС-декларациям «довоенного» периода, а только говорит, что нельзя при их подаче уменьшать задекларированные обязательства в этих декларациях и заявлять БВ. Подавать УР с доначисленным налоговым обязательством или увеличением или уменьшением ранее задекларированного отрицательного значения в НДС-декларации можно.
Следовательно,
если УР будет уменьшаться показатель строки 18 декларации по НДС «довоенного» периода, то такой УР во время военного положения не будет принят налоговиками
Фактически подать УР на уменьшение НО «довоенного» периода можно будет только после окончания военного положения или после отмены запрета (если это произойдет еще до окончания военного положения).
То есть
исправить ошибочно поданный УР (которым ошибочно увеличили строку 18 декларации «довоенного» периода) пока что невозможно
Отметим, что направление писем налоговикам с просьбой считать поданный УР ошибочным тоже вряд ли поможет. Особенно если такой УР уже был проведен налоговиками. Ведь, как мы отметили выше, отмена уже поданного УР не предусмотрена действующим законодательством.
Стоит также обратить внимание на то, что с 01.08.2023 возобновлено течение сроков по ст. 102 НКУ. В т. ч. и сроков давности, в течение которых можно исправлять ошибки в декларациях. Причем такие сроки возобновили свое течение и в отношении подачи УР к НДС-декларациям «довоенных» периодов на уменьшение НО (больше деталей найдете в статье «Возобновление течения НДС-сроков: разблокировка НН и другие НДС-сроки» // «Налоги & бухучет», 2023, № 64). То есть запрет на подачу УР на уменьшение НО в декларациях «довоенного» периода остался. А течение срока (1095 дней), в течение которого можно подавать УР к декларациям, возобновилось с 01.08.2023. А следовательно, вполне может оказаться так, что плательщик физически может не успеть из-за действующего запрета исправить завышение НО в декларациях НДС «довоенного» периода.
