Новые формы налоговой накладной и декларации по НДС

Итак, вскоре нас ожидают новые формы налоговой накладной (НН), расчета корректировки (РК) и декларации по НДС. Сразу успокоим: каких-то существенных изменений они не предусматривают. Да и вступают в силу не сразу.

Обратим внимание, что в этот приказ уже были внесены изменения другим приказом Минфина от 17.01.2023 № 26. Но изменения второго приказа имеют сугубо технический характер (корректорские правки).

«С когда» новая форма НН/РК и декларации?

Приказ вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за вторым месяцем его официального опубликования. Поэтому если приказ опубликуют в январе 2023 года, то изменения вступят в силу с 01.03.2023. Если опубликуют уже в феврале 2023 года — то с 01.04.2023.

Если опубликуют в феврале (что более вероятно), то регистрировать НН/РК по новой форме нужно будет начиная с 01.04.2023, независимо от даты их составления. А новую НДС-декларацию нужно будет подавать, начиная с декларации за апрель 2023 года.

Новая форма НН/РК

Обновление формы НН/РК. Форма НН изложена в новой редакции. Но сразу отметим:

Изменения связаны с тем, что еще с 01.01.2022 прекратил действие п. 51 подразд. 2 разд. XX НКУ, вследствие чего специальные правила заполнения НН сельскохозяйственными товаропроизводителями потеряли смысл.

Фискалы в свое время заявляли, что принимая во внимание то, что действие норм п. 51 подразд. 2 разд. XX НКУ закончилось 31.12.2021, аграрии, внесенные в Реестр получателей бюджетной дотации по операциям по поставке собственнопроизведенной сельхозпродукции, осуществленным с 01.01.2022, составляют НН в общем порядке. Вот, собственно, новой формой НН это и подтверждается.

Так:

— табличная часть (раздел Б) обновленной НН теперь не содержит специальной гр. 12 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника». Убрали все упоминания о заполнении этой графы и из Порядка № 1307*;

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.

— в примечании 1 к форме НН убрали упоминание о коде «2», который раньше с/х товаропроизводители проставляли в порядковом номере НН после «/».

То есть теперь однозначно НН на поставку сельхозпродукции заполняют в общем порядке.

Собственно больше никаких изменений сама новая форма НН не предусматривает.

Есть лишь еще «технические» изменения, как, например, то, что по сравнению со старой формой НН, примечание 3, в котором указаны реквизиты Порядка от 09.12.2011 № 1588, теперь содержит еще реквизиты последней редакции этого Порядка.

Аналогичные изменения произошли и в форме РК.

Изменения в заполнении НН/РК. Здесь есть нововведение. А именно:

Обратите внимание: в отношении НН, которая составляется на услуги, полученные от нерезидента, все остается по-прежнему (такая НН составляется с типом причины «14»). Изменения касаются НН, которая составляется на услуги, предоставляемые резидентом нерезиденту, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.

Раньше Порядок № 1307 не содержал особенностей заполнения «заглавной» части такой НН, потому такие НН заполнялись так же, как НН на неплательщика.

После изменений «заглавная» часть такой НН должна заполняться по-другому (обновлены п. 8 и 12 Порядку № 1307):

— в верхней левой части НН в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается отметка «X» и указывается тип причины «21 — Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території Україні»;

— в графе «Отримувач (покупець)» указываются наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую страна, в которой зарегистрированы покупатель (нерезидент);

— в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «500000000000»;

— строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

Аналогичные изменения произошли и в отношении заполнения РК.

Ну, собственно, это и все изменения, которые касаются НН/РК.

Форма НДС-декларации

Форма декларации изложена в новой редакции. Какие изменения произошли?

В заглавной части декларации убрали поле 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації». Опять же, эти изменения связаны с прекращением действия еще с 01.01.2022 п. 51 подразд. 2 разд. XX НКУ, вследствие чего стало не нужно и само с/х приложение ДС8, и отметки о с/х операции товаропроизводителя в самой декларации.

Теперь что касается непосредственно строк декларации. Сразу скажем, строки декларации и содержание информации, которая в ней отражается, не изменялись. То есть

Есть изменения более «технического» характера. Например, теперь освобожденные необъектные операции так и будут «сокращенно» называться «освобожденные от налогообложения», «не являются объектом налогообложения». То есть не будет расшифровки о том, что освобожденные от налогообложения — это освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 197 НКУ и подразд. 2 разд. XX НКУ, международными договорами, а необъектные — это необъектные в соответствии со ст. 196 НКУ. В связи с этим подкорректированы названия строк 5.5.1 и 8 декларации.

Также корректорские правки содержат названия строк 4, 12 и 20.2.2.

Данные изменения никак не влияют на заполнение этих строк декларации.

В той части декларации, в которой мы указываем, какие приложения подаются вместе с декларацией («Відмітка про подання до декларації»), убрали упоминание о приложении ДС8 (его вообще отменили), переименовали название приложения Д 5 (о чем речь пойдет дальше).

Аналогичные изменения предусмотрены и в форме уточняющего расчета к декларации.

Приложения к декларации

Все приложения к декларации также изложены в новой редакции. В приложениях произошли следующие изменения.

Приложение ДС8. Сельскохозяйственное приложение ДС8 — отменено.

Приложение Д1. Состоялись некоторые (незначительные) трансформации в таблицах этого приложения.

Таблицы 1.1 и 1.2 приложения Д1. Напомним, они заполняются, если в отчетной декларации отражены налоговые обязательства (НО) по НН / увеличивающим РК, которые на дату подачи декларации не зарегистрированы. Так вот, теперь:

1) в этих таблицах

Вместо признака осуществления с/х операций (заполнение которого уже не актуально), теперь в этой графе нужно будет проставлять «ознаку здійснення операції відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 розділу V Кодексу». В связи с этим несколько по-другому будут расшифровываться незарегистрированные НН, составленные для начисления «компенсирующих» НН по п.п. 198.5 и 199.1 НКУ. Раньше их нужно было расшифровывать в отдельном блоке таблицы. Теперь информация о таких НН будет приводиться в том же блоке, что и информация по всем НН. Но напротив такой НН в графе 5 нужно будет поставить признак (знак «+»), что это НН, составленная для начисления «компенсирующих» НО;

2) в таблице 1.1 добавлен отдельный блок для приведения информации о незарегистрированных на дату подачи декларации НН по услугам, полученным от нерезидента на таможенной территории Украины (с условным ИНН «500000000000»).

Таблицы 2.1 и 2.2. Здесь тоже изменилось название гр. 5. Теперь она имеет название «ознака здійснення операцій з придбання необоротних активів» (вместо «ознака здійснення с/г операцій»). То есть напротив НН/РК, в которых отражены приобретения (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, необходимо будет в графе 5 ставить отметку «+».

Также из таблиц 2.1 и 2.2 убрали уже неактуальные строки, в которых с/х товаропроизводители отражали объемы приобретений по операциям, определенным ст. 16¹Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины».

Приложение Д5. Теперь его будут заполнять также и те плательщики, которые отвечают критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX НКУ, в случае осуществления операций по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования и комплектующих исключительно для использования в собственной производственной деятельности и/или операций по поставке товаров собственного производства, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость.

В новой таблице 4 этого приложения такие плательщики будут расшифровывать информацию, которой будут подтверждать соответствие критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX НКУ, которые позволяют воспользоваться освобождением от обложения НДС таких операций.

В остальных приложениях изменения имеют технический характер.

Упрощенная декларация по НДС

Изменения внесены и в приказ Минфина от 21.10.2021 № 555, которым утверждена форма и порядок заполнения и подачи упрощенной налоговой декларации по НДС.

Отметим:

Ее подают исключительно нерезиденты, которые осуществляют предоставление электронных услуг украинским физлицам и ФЛП — неплательщикам НДС на таможенной территории Украины (плательщики «налога на GOOGLE»). То есть те нерезиденты, на которых распространяются требования ст. 208¹ НКУ (ср. ).

Обновленная форма упрощенной декларации теперь предусматривает отдельные строки для расшифровки информации:

1) по операциям, которые подлежат налогообложению;

2) по операциям, которые освобождены от налогообложения. К таким, в частности, относятся поставка образовательных услуг путем доступа к публичным образовательным, научным и информационным ресурсам в сети Интернет по отраслям знаний и специальностям, по которым осуществляется подготовка получателей высшего образования, проведение и предоставление которых не требует участия человека (п.п. 197.1.32 НКУ).

Вот, собственно, и все изменения.