ВЫВОД ДОКУМЕНТА
1. Продлены предельные сроки регистрации НН/РК. Для НН/РК за первую половину месяца — на 5 календарных дней. За вторую половину — на 3 календарных дня.
2. Уменьшены штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК — до 2-5-10-15-25 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, вместо 10-20-30-40-50 %.
3. Время регистрации НН/РК в рабочие дни продлено на 2 часа (с 8 до 20 часов). А если это день, на который приходится предельный срок регистрации НН/РК, то будем иметь время с 0:00 до 24:00
Закон № 2876 вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования. То есть с 08.02.2023 (опубликован в «Голос Украины» № 26 от 07.02.2023). Мы уже знакомили вас с ним, когда он был на стадии законопроекта (подробнее в статье «Продлены сроки регистрации НН и уменьшены штрафы за их нарушение» // «Налоги & бухучет», 2023, № 6). Что можно добавить сейчас?
Регистрация НН/РК
Предельные сроки регистрации НН/РК. Как и предполагалось, на период действия военного положения (ВП) и 6 месяцев после его прекращения/отмены предусмотрены новые, несколько продленные сроки регистрации НН/РК. Приведем их в табл. 1.
Таблица 1. Новые «военные» сроки регистрации НН/РК
| Период/специфика составления НН/РК | Базовые предельные сроки, предусмотренные п. 201.10 НКУ | Новые специальные предельные сроки, предусмотренные временно до конца ВП + 6 месяцев |
| НН/РК, составленные с 1-го по 15-й календарный день (включительно) календарного месяца | до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены | до 5-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены |
| НН/РК, составленные с 16-го по последний календарный \\ день (включительно) календарного месяца | до 15-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены | до 18-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены |
| Сводные НН и/или РК к таким сводным НН, составленные по операциям, определенным п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ | в течение 20 календарных дней, следющих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены | — (специального срока не установлено, поэтому работает базовый срок регистрации для таких НН/РК (колонка слева)) |
| РК «на уменьшение», составленные поставщиком товаров/услуг к НН, которая составлена на получателя — плательщика налога | в течение 15 календарных дней со дня получения такого РК к НН получателем (покупателем) | в течение 18 календарных дней со дня получения такого РК к НН получателем (покупателем) |
Каких именно НН/РК это касается? За вторую половину января, февральских и за следующие месяцы.
Касается ли более ранних «военных» НН/РК? Это уже вопрос дискуссионный. Мы его поднимали в предыдущем материале. Впрочем пока что прибавить ничего. Следует дождаться первых комментариев от налоговиков*.
* К слову, после подготовки этого материала появился первый комментарий от налоговиков // https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/653040.html. Их позиция: новые строки регистрации применяются к НН/РК с датой составления начиная с 16 января 2023 года. То есть к НН/РК за вторую половину января 2023 и следующие месяцы. Значит налоговики не будут распространять новые сроки на более ранние «военные» НН/РК. Получается и новые размеры штрафов налоговики бут применять согласно этой же логике. Только за нарушение предельных сроков регистрации НН/РК с датой составления начиная с 16 января 2023.
Штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК. Здесь тоже имеем смягчение, о котором мы уже рассказывали, — см. табл. 2.
Таблица 2. Новые «военные» размеры штрафов за несвоевременную регистрацию НН/РК
| Количество календарных дней нарушения плательщиком предельного срока регистрации НН/РК | Базовый размер штрафа согласно п. 1201.1 НКУ (в % к сумме НДС, указанной в таких НН/РК) | Новые специальные размеры штрафа до конца ВП + 6 месяцев (в % к сумме НДС, указанной в таких НН/РК) |
| до 15 | 10 % | 2 % |
| от 16 до 30 | 20 % | 5 % |
| от 31 до 60 | 30 % | 10 % |
| от 61 до 365 | 40 % | 15 % |
| 366 и более | 50 % | 25 % |
И опять вопрос. Каких именно НН/РК касается это смягчение? За вторую половину января, февральских и за следующие месяцы.
Касается ли более ранних «военных» НН/РК? Здесь опять-таки все зависит от видения налоговиков в отношении того, каких НН/РК касаются новые специальные сроки регистрации (см. выше). Потому что законодатель говорит, что новые «военные» размеры штрафов касаются нарушения именно новых специальных сроков, о которых было сказано выше.
Продолжительность операционного дня. До конца действия ВП:
— во-первых, электронные сервисы и прием электронных документов от налогоплательщиков (то есть в том числе и прием на регистрацию НН/РК, их регистрация/остановка регистрации) будет осуществляться в рабочие дни с 8 до 20 часов. То есть на два часа дольше, чем было;
— во-вторых, операционный день для регистрации НН/РК, на который приходится предельный срок регистрации НН/РК, продолжается с 0:00 часов до 24:00. Обратите внимание! Налоговики, судя по всему, и в дальнейшем будут считать, что речь здесь идет сугубо о рабочих (!) днях. А норму Порядка № 1246* о том, что если предельные сроки регистрации НН/РК приходятся на выходной/праздничный/нерабочий день, такой день считается операционным днем, будут продолжать игнорировать.
Игорный бизнес и спецЕН
Законом пополнены ряды тех, кто не может быть плательщиком спецЕН. Это субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по организации, проведению
азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора) (абз. 3 п.п. 9.3 п. 9 подразд. 8 разд. XX НКУ).
