Темы статей
Выбрать темы

Продлены сроки регистрации НН и уменьшены штрафы за их нарушение

Томашпольский Сергей, налоговый эксперт
Жил-был законопроект № 8079* — о запрете для игорного бизнеса находиться на спецЕН. 12.01.2023 ВРУ приняла соответствующий закон. Вы спросите: к чему здесь регистрация налоговых накладных (НН)? Ну так у нас бывает. Был законопроект об игорном бизнесе и спецЕН. Стал — еще и об НДС. Почему бы и нет?

* Проект Закона о внесении изменений в подраздел 8 раздела ХХ Налогового кодекса Украины в отношении запрета пребывания игорного бизнеса на упрощенной системе налогообложения от 27.09.2022 № 8079.

Прежде всего отметим, что еще следует дождаться подписания и официального опубликования Закона (он вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования). Это займет некоторое время. Поэтому эта публикация носит ознакомительный характер. Больше деталей после появления официального текста документа.

Регистрация НН/РК

Предельные сроки регистрации НН/РК. Временно, на период действия военного положения (ВП) и 6 месяцев после его прекращения/отмены предусмотрены новые, несколько продленные сроки регистрации НН/РК. Приведем их в табл. 1.

Таблица 1. Новые «военные» сроки регистрации НН/РК

Период/специфика составления НН/РК

Базовые предельные сроки, предусмотренные п. 201.10 НКУ

Новые специальные предельные сроки, предусмотренные временно до конца ВП + 6 месяцев

НН/РК, составленные с 1-го по 15-й календарный день

(включительно) календарного месяца

до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены

до 5-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены

НН/РК, составленные с 16 по последний календарный

день (включительно) календарного месяца

до 15-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены

до 18-го календарного дня (включительно) календарного

месяца, следующего за месяцем, в котором они

составлены

Сводные НН и/или РК к таким сводным НН, составленные по операциям, определенным п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ

в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены

(специального срока не установлено, поэтому работает базовый срок регистрации для таких НН/РК (колонка слева))

РК «на уменьшение», составленные поставщиком товаров/услуг к НН, которая составлена на получателя — плательщика налога

в течение 15 календарных дней со дня получения такого РК к НН получателем (покупателем)

в течение 18 календарных

дней со дня получения такого РК к НН получателем (покупателем)

Каких именно НН/РК это касается? Январских (имеем надежду, что Закон вступит в силу в январе) и за следующие месяцы? Или, может, и более ранних «военных» НН/РК?

При этом мы же помним, что по «военным» НН/РК у нас уже есть специальные правила (из п.п. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ), которые никуда не деваются. В частности, плательщики НДС, которые имеют возможность своевременно исполнять налоговые обязанности, освобождаются от ответственности в отношении:

регистрации НН/РК, дата составления которых приходится на период с 1 февраля по 31 мая 2022 года, при условии обеспечения их регистрации не позже 15.07.2022;

регистрации сводных НН/РК к таким сводным НН, дата составления которых приходится на период с 1 февраля по 31 мая 2022 года, составленных по операциям, определенным п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ, при условии обеспечения их регистрации не позже 20.07.2022.

Об остальных специальных правилах читайте в статье «Сроки регистрации и блокировки налоговых накладных в 2022-м» // «Налога & бухучет», 2022, № 98 (ср. ).

Трудно дать однозначный ответ. Формулировка такова, что позволяет распространить новые сроки и на более ранние НН/РК, фактически на все «военные» НН/РК, не «покрытые» уже существующими специальными правилами (сроками) из п.п. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ (см. выше).

Впрочем, что по этому поводу заявят налоговики, предугадать трудно. Потому что это как-то еще нужно будет стыковать с новыми штрафами (см. ниже).

Штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК. Здесь тоже имеем смягчение см. табл. 2.

Таблица 2. Новые «военные» размеры штрафов за несвоевременную регистрацию НН/РК

Количество календарных дней нарушения плательщиком предельного срока регистрации НН/РК

Базовый размер штрафа согласно п.п. 1201.1 НКУ (в % к сумме НДС, указанной в таких НН/РК)

Новые специальные размеры штрафа до конца ВП + 6 месяцев (в % к сумме НДС, указанной в таких НН/РК)

до 15

10 %

2 %

от 16 до 30

20 %

5 %

от 31 до 60

30 %

10 %

от 61 до 365

40 %

15 %

366 и более

50 %

25 %

И опять вопрос. Каких именно НН/РК касается это смягчение? Январских и дальше? Или всех «военных» НН/РК?

Законодатель говорит, что эти штрафы касаются нарушение именно новых специальных сроков, о которых мы говорили выше. А как же быть с уже действующими специальными сроками из п.п. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ?

Опять же, либеральный вариант, применять уже эти новые размеры штрафов за несвоевременную регистрацию всех «военных» НН/РК. Впрочем, какую позицию займут налоговики, предугадать трудно.

Продолжительность операционного дня. Теперь налоговики считают (101.16 БЗ), что во время ВП регистрировать НН/РК плательщик может только в рабочие дни с 8 до 18 часов. Потому что приоритет имеют требования п.п. 69.18 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. Так вот, здесь тоже имеем смягчение (изменения в п.п. 69.18 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Законодатель, во-первых, продлил этот срок на 2 часа. С учетом изменений, электронные сервисы и прием электронных документов от налогоплательщиков (то есть в том числе и прием на регистрацию НН/РК, их регистрация/остановка регистрации) будет осуществляться в рабочие дни с 8 до 20 часов.

Во-вторых, установлено, что операционный день для регистрации НН/РК, на который приходится предельный срок регистрации НН/РК, продолжается с 0:00 часов до 24:00 часов.

Обратите внимание. Налоговики, судя по всему, и в дальнейшем будут считать, что речь здесь идет сугубо о рабочих (!) днях. А норму Порядка № 1246* о том, что если предельные сроки регистрации НН/РК приходятся на выходной/праздничный/нерабочий день, такой день считается операционным днем, будут продолжать игнорировать.

* Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1246.

Игорный бизнес и спецЕН

Законом пополнены ряды тех, кто не может быть плательщиком спецЕН. Кому не повезло? Это субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по организации, проведению

азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора) (абз. 3 п.п. 9.3 п. 9 подразд. 8 разд. XX НКУ).

Норма вступает в силу сразу (со дня, следующего за днем опубликования Закона).

Кстати, в отношении пребывания на обычном ЕН групп 1 — 3 действует аналогичный запрет (пп. 1 п.п. 291.5.1 НКУ).

Ну а разобраться с тем, что подпадает под этот запрет, а что не подпадает, вам поможет Закон № 768*. В частности, его ст. 2, где сказано, что не относится к азартным играм.

* Закон Украины «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» от 14.07.2020 № 768-IX.

Выводы

  • Продлены предельные сроки регистрации НН/РК. Для НН/РК за первую половину месяца — на 5 календарных дней. За вторую половину — на 3 календарных дня.
  • Уменьшены штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК до 2-5-10-15-25 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, вместо 10-20-30-40-50 %.
  • Время регистрации НН/РК в рабочие дни продлено на 2 часа (с 8 до 20 часов). А если это день, на который приходится предельный срок регистрации НН/РК, то будем иметь время с 0:00 до 24:00 часов.
  • Игорным бизнесом нельзя будет заниматься на спецЕН (а на обычном ЕН нельзя было и раньше).
  • Изменения вступят в силу со дня, следующего за днем опубликования Закона.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше