Вознаграждение за год

Налогообложение и отчетность

Вознаграждение наемным работникам по итогам работы за год входит в фонд оплаты труда в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат (см. п.п. 2.3.3 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5). То есть эта выплата является зарплатой, в том числе и для НКУ-целей.

Вместе с тем есть предприятия, которые начисляют и выплачивают такое вознаграждение в том числе и уволенным работникам за период их работы до момента увольнения. Это предусмотрено их внутренними документами, которые определяют порядок начисления и выплаты вознаграждения за год. Однако важен ли статус получателя для целей налогообложения? Рассказываем.

НДФЛ и ВС. Вознаграждение по итогам работы за год наемным работникам облагайте НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 % в составе заработной платы (п.п. 164.2.1 НКУ, п.п. 1.4 п.п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

В 4ДФ указывайте сумму вознаграждения таким работникам в общей сумме зарплаты с признаком дохода «101».

Если вознаграждение по итогам работы за год выплачиваете бывшим работникам после увольнения (то есть уже сторонним лицам), то ее сумму также облагайте НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %, но уже как прочий налогооблагаемый доход (п.п. 164.2.20 НКУ).

В 4ДФ отражайте сумму вознаграждения экс-работникам с признаком дохода «127».

ЕСВ. Вознаграждение по итогам работы за год в составе зарплаты входит в базу начисления ЕСВ. Ставки взноса стандартные: 22 % — в общем случае, 8,41 % — для лиц с инвалидностью (см. п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464*).

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.