Если заблокирован расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной

Децюра Сергей, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Февраль, 2023/№ 15

Печать

Предприятие ошибочно составило и зарегистрировало в ЕРНН налоговую накладную. Такую НН в декларацию по НДС предприятие не включило. Чтобы ее отменить, был составлен РК. Такой РК в итоге был заблокирован. Налоговая требует подать уточнение и включить ошибочную НН в декларацию. Правомерно ли их требование?

Общие правила. Налоговые обязательства, которые следует отразить в декларации по НДС, не возникают на пустом месте. Они появляются только тогда, когда возникает объект налогообложения, то есть происходит поставка товаров/услуг (п. 185.1 НКУ).

Поэтому сам факт формирования ошибочной НН (составления двух НН на одну операцию по поставке товаров/услуг, составления НН не на того контрагента и т. п.) не может приводить к возникновению объекта налогообложения.

А если по составленной НН не возникает объект обложения НДС, то закономерно и данные из такой НН не нужно отражать в стр. 1.1 декларации по НДС. Этот вывод также подтверждает и тот факт, что в стр. 1.1 декларации по НДС отражают данные только в отношении операции по поставке, а не из НН (п. 5 разд. III Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21).

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ