Якщо заблоковано розрахунок коригування до помилкової податкової накладної

Децюра Сергій, податковий експерт

Податки & бухоблік Лютий, 2023/№ 15

Друк

Підприємство помилково склало і зареєструвало у ЄРПН податкову накладну. Таку ПН у декларацію з ПДВ підприємство не включило. Щоб її скасувати, було складено РК. Такий РК у результаті було заблоковано. Податкова вимагає подати уточнення і включити помилкову ПН до декларації. Чи правомірна їх вимога?

Загальні правила. Податкові зобов’язання, які слід відобразити у декларації з ПДВ, не виникають на пустому місці. Вони з’являються тільки тоді, коли виникає об’єкт оподаткування, тобто відбувається постачання товарів/послуг (п. 185.1 ПКУ).

Тому сам факт формування помилкової ПН (складання двох ПН на одну операцію з постачання товарів/послуг, складання ПН не на того контрагента тощо) не може призводити до виникнення об’єкта оподаткування.

А якщо за складеною ПН не виникає об’єкт оподаткування ПДВ, то закономірно і дані з такої ПН не потрібно відображати у ряд. 1.1 декларації з ПДВ. Цей висновок також підтверджує і той факт, що у ряд. 1.1 декларації з ПДВ відображають дані тільки щодо операції з постачання, а не із ПН (п. 5 розд. III Порядку заповнення і надання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ