Разблокировочный пакет должен содержать все документы, на которые есть ссылка в договоре (включая спецификации и дополнительные соглашения) и которые подтверждают факт осуществления операции, указанной в заблокированной НН/РК. Причем если НН/РК заблокирована из-за рисковости операции, то все эти документы подаем с упором на подтверждение этой конкретной операции. А если причина блокировки — рисковость плательщика, то подтверждаем реальность деятельности предприятия в целом. Чтобы фискалы учли Таблицу данных, тоже обязательно подаем объяснение с документами.
Однако единого перечня необходимых подтверждающих документов как такового не существует. Каждый случай должен подтверждаться своими документами. Иногда просто не может быть документов по объективным причинам (поскольку еще не случилось какое-то событие, например, заблокированная НН составлена на дату отгрузки товара и на дату подачи разблокировочных документов оплата за него еще не поступила).
Для вашего удобства мы попробовали собрать как можно более полный перечень, основанный не только на нормативно-правовых актах и разъяснениях налоговиков, но и на практическом опыте бухгалтеров. Пользуйтесь!
Приблизительный перечень разблокировочных, антирисковых и табличных документов
| Что подаем | Что включаем |
| О разблокировке НН/РК | |
| Объяснение (код J/F1312603) | Для рассмотрения вопроса принятия налоговиками решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН плательщик имеет право подать письменные объяснения и копии документов (п.п. 3 п. 11 Порядка № 1165* и п. 4 Порядка № 520**). В объяснениях стоит раскрыть следующие моменты: — общие сведения о предприятии — чем занимается, кто является собственником, руководителем и т. п.; — описание особенностей деятельности, которое позволит налоговикам лучше понимать картину, хронологическое описание событий по соответствующей операции согласно НН/РК; — отношения с поставщиками — откуда получен товар/услуга, сырье и т. п., то есть происхождение входящих товаров/услуг; — кто непосредственно привлечен к хозоперациям и деятельности в целом — наличие трудовых ресурсов, подрядчиков, арендодателей и т. п.; — где осуществляется хоздеятельность — наличие собственных или арендованных производственных ресурсов, оборудования, офисных и складских помещений, земельных участков, транспорта, других основных средств, с помощью которых ведется деятельность; — кому реализованы товар/услуга — наличие договорных отношений с покупателями, в частности с неплательщиком НДС, если заблокирован РК, и т. п. |
| Копии документов (код J/F1360102) | Документы, предусмотренные Порядком № 520. Перечень документов, которые подаются для разблокировки НН/РК, приведен в п. 5 Порядка № 520*. Там, в частности, указаны: — договоры, в частности ВЭД-контракты, с приложениями и спецификациями к ним на реализацию и приобретение; — договоры, доверенности, акты руководящего органа плательщика налога, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах плательщика налога для осуществления операции, на реализацию и приобретение; — первичные документы в отношении поставки/приобретения товаров/услуг, хранения и транспортировки, погрузки, выгрузки продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные на реализацию и приобретение; — расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов на реализацию и приобретение; — документы на подтверждение соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством, на реализацию и приобретение. Дополнительные документы. Налоговики требуют также подать (см. разъяснение ГУ ГНС в Запорожской обл. от 10.07.2020 // zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/425578.html и ГУ ГНС в Полтавской обл. от 28.08.2020 // poltava.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/431255.html): — разрешения и лицензии (если деятельность предусматривает их наличие); — информацию о штатной численности работников, средней заработной плате; — сведения об основных средствах предприятия; — форму № 20-ОПП (наличие собственных или арендованных основных фондов, транспорта, техники, офисных, производственных, складских помещений, земельных участков); — копии свидетельств на регистрацию транспортных средств; — сведения о складском учете, оборотно-сальдовые ведомости; — информацию о наличии земельных участков — правоустанавливающие документы на земельные участки и договоры аренды земельных участков (для сельхозпроизводителей); — статистическую отчетность (для сельхозпроизводителей); — НН от поставщика, зарегистрированные в ЕРНН. Также фискалы требуют документы об аренде или найме транспорта (если привлеченная транспортировка имеет место). А именно: — договоры аренды транспортных средств (или договор на перевозку с транспортной компанией); — акты предоставленных услуг по аренде транспорта или по перевозке; — товарно-транспортные накладные в отношении соответствующих перевозок; — банковские выписки об уплате за соответствующие транспортные услуги или за аренду транспорта. Кроме того, понадобятся копии первичных документов в отношении имеющихся (собственных или арендованных) офиса, склада, цеха. А именно: — договор аренды соответствующего помещения с приложениями (если субаренда — дополнительно следует подать согласование на субаренду от арендодателя); — акты предоставленных услуг по аренде помещения; — банковские выписки об уплате за услуги аренды. Если имели место другие договоры на дополнительные услуги (договоры переработки давальческого сырья, договоры уступки долга, договоры субподряда и т. п.) — подают документы по аналогичной схеме (договор, первичная документация, оплата). От плательщиков, которые предоставляют услуги, фискалы, кроме прочего, требуют наряд-заказ, а от производителей — калькуляции, технологические карты, расчеты себестоимости и другие аналогичные документы |
| О снятии рискового статуса | |
| Информацию (код J/F1314901) | В случае получения решения о соответствии критериям рисковости плательщик налога имеет право подать на рассмотрение комиссии регионального уровня информацию и копии соответствующих документов, которые свидетельствуют о несоответствии НДС-плательщика критериям рисковости (п. 6 Порядка № 1165). В объяснении (информации) о деятельности плательщика фискалы (как и при подаче антиблокировочной Таблицы — см. ниже) желают видеть информацию о: — плательщике вообще — где его местонахождение, какую деятельность осуществляет, кто учредители предприятия и должностные лица; — имеющихся арендованных (с указанием соглашений) или собственных (с указанием документов собственности) помещениях, производственных мощностях и другие данные в отношении основных средств; — собственных/арендованных складских помещениях или описание соглашений о хранении; — наличии транспортных средств в разрезе (или описание соглашений с субъектами хозяйствования, которые предоставляют транспортные услуги); — земельных участках (собственных/арендованных с указанием соглашений) в га; — наемном персонале (основном, по совместительству) с указанием должностей/профессий; — размере дохода от осуществления деятельности за предыдущий период; — остатках готовой продукции, сырья (наименования); — сертификатах качества, лицензиях, разрешительных документах (при наличии). Также можно подать и другие дополнительные документы |
| Копии документов (код J/F1360102) | Документы согласно Порядку № 1165. Документы, необходимые для рассмотрения вопроса исключения плательщика из перечня рисковых НДС-плательщиков, определенные п. 6 Порядка № 1165. Ими могут быть (см. разъяснение ГУ ГНС в г. Киеве от 18.02.2021): — договоры, в частности ВЭД-контракты, с приложениями к ним; — договоры, доверенности, акты руководящего органа плательщика налога, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах плательщика налога для осуществления операции; — первичные документы о поставке/приобретении товаров/услуг, хранении и транспортировке, погрузке, выгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры / инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом имеющихся типовых форм и отраслевой специфики, накладные; — расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов; — документы на подтверждение соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством; — другие документы, которые подтверждают несоответствие плательщика налога критериям рисковости плательщика налога. Дополнительные документы. В придачу к документам из п. 6 Порядка № 1165 налоговики здесь хотят видеть подтверждение наличия: — помещений (собственных, арендованных); — производственных мощностей (собственных, арендованных); — земельных участков (собственных, арендованных); — наемного персонала (основного, по совместительству); — дохода от осуществления деятельности за предыдущий период; — остатков готовой продукции и сырья (наименования) |
| О Таблице данных | |
| Объяснение (код J/F1360102) | Таблицу данных (код J/F1312303) следует подавать фискалам с объяснением, в котором п. 14 Порядка № 1165 требует указывать вид деятельности, со ссылкой на налоговую и другую отчетность плательщика налога. Фискалы хотят видеть объяснение с информацией о деятельности плательщика — с возможным указанием сведений об имеющихся (см. БЗ 101.17): — арендованных или собственных помещениях; — производственных мощностях; — земельных участках; — наемном персонале; — остатках готовой продукции, сырья. Обычно в объяснении указывают информацию: 1) о плательщике (то есть о предприятии или ФЛП) — где он находится, какими видами деятельности занимается, кто учредители предприятия и должностные лица; 2) связанную с кодом(ами) реализации, на который(е) составляется Таблица. Возможно, придется объяснить специфику деятельности / технологию производства для того, чтобы налоговики поняли, почему, например, у плательщика именно такие коды приобретения и как они связаны с производством продукции / предоставлением услуг; 3) по каждому коду на приобретение товаров/услуг, указанных в Таблице, — соответствующие договоры, другие документы, которые подтверждают факт их приобретения: ТТН, платежные поручения, доверенности, накладные, акты и т. п. Для сельхозпроизводителей — описания о приобретении посевного материала, дизтоплива, ядохимикатов; 4) о производственных мощностях — арендованных (с указанием сделок) или собственных (с указанием документов собственности) помещениях, оборудовании, другие данные об основных средствах. То есть налоговики должны удостовериться, что у плательщика есть ресурсы для того, чтобы осуществлять эту деятельность. Обратите внимание: предоставленную информацию налоговики сверяют с данными формы № 20-ОПП и финансовой отчетностью плательщика. Если, например, указали определенные мощности в объяснениях, но эти объекты не указаны в форме № 20-ОПП, то, скорее всего, придет отказ в учете Таблицы; 5) о наличии трудовых ресурсов (с указанием должностей/профессий). Налоговики сопоставляют количество персонала с масштабами деятельности плательщика. Большие обороты при небольшой численности работников могут стать поводом для сомнений в реальности операций. Если для выполнения работ привлекаются лица по договорам ГПХ, подайте об этом информацию. Или объясните налоговикам специфику вашей деятельности. Информацию о трудовых ресурсах налоговики могут проверить по приложению 4ДФ к объединенному отчету; 6) об основных покупателях и поставщиках. В своих разъяснениях налоговики говорят, что желательно даже указывать кратко основные условия договоров (например, на кого возлагается обязанность доставки товара, каким транспортом он доставляется и т. п.). Если среди ваших основных поставщиков есть неплательщики НДС — укажите эту информацию в объяснениях также; 7) об остатках готовой продукции (наименования) и остатках сырья (наименования); 8) об имеющихся разрешительных документах, лицензиях, сертификатах качества и т. п. (при наличии) |
