Суть трудовой доплаты
В ст. 31 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) указано, что заработная плата работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже чем размер МЗП.
Норма труда — это норма выработки, времени, обслуживания, численности (ст. 85 КЗоТ).
Рассмотрим, как следует применять предписания ст. 31 Закона об оплате труда в зависимости от формы оплаты труда работников.
Оплата труда работника, которому установлена месячная (дневная) тарифная ставка или оклад и который выполнил месячную норму труда, не может быть ниже чем МЗП в месячном размере
Размер зарплаты за месяц работника, которому установлена часовая тарифная ставка и который выполнил часовую норму труда, не может быть ниже произведения МЗП в часовом размере и нормы рабочего времени, установленной ему на месяц, за который рассчитывается зарплата (см. пример 5 ниже).
Оплата труда сдельщика, сдельные расценки которого рассчитаны исходя из дневной тарифной ставки и нормируемые задания установлены в расчете на день и который выполнил месячную норму труда, не может быть ниже чем МЗП в месячном размере (см. пример 7 ниже).
Если же в расчете сдельных расценок участвовала часовая тарифная ставка и нормируемые задания установлены в часах, то зарплата сдельщика за выполненную норму труда не должна быть ниже чем МЗП в почасовом размере за каждый отработанный час (см. письмо Минсоцполитики от 06.10.2017 № 19585/0/2-17/28, пример 9 ниже).
А если работник не выполнил в полном объеме месячную (часовую) норму труда или заключил трудовой договор на условиях неполного рабочего времени? Тогда минзарплатный предел рассчитываем пропорционально выполненной норме труда.
Заметим, что в течение всего 2023 года минимальная зарплата равна (ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022 № 2710-IX):
— в месячном размере — 6700 грн;
— в почасовом размере — 40,46 грн.
Хорошо. Допустим, что фактическая зарплата оказалась ниже чем МЗП. Что тогда? Придется рассчитать, начислить и выплатить работнику трудовую доплату до уровня минзарплаты.
Внимание! Не путайте трудовую доплату с требованием об уплате ЕСВ с МЗП. Об этом требовании подробно будем говорить на онлайн-семинаре «Бухгалтерская трилогия 2023» 17-18-19 января.
Круг (не)причастных и какие выплаты в игре?
Кто должен? МЗП-гарантия установлена для наемных работников, то есть тех, кто работает по трудовым договорам (контрактам). А вот выплаты по гражданско-правовым договорам (гиг-контрактам) вне игры.
Если начисляем зарплату наемному работнику, то не имеет значения, по основному месту работы он работает или по совместительству, является он гражданином Украины или нет, и т. п. Перед МЗП-гарантией все наемные работники равны.
Внимание!
Если работник — внутренний совместитель, то его зарплату, начисленную по каждой занимаемой им должности (выполняемой работе) у работодателя, сравниваем с МЗП отдельно
Какие выплаты в игре? С минимальной заработной платой сравниваем не голый оклад (тарифную ставку), а общую сумму зарплатных выплат, начисленных работнику в текущем месяце согласно условиям трудового договора (оклад + доплаты + надбавки + премия), за исключением:
— выплат, перечисленных в таблице ниже. Они не принимают участия в сравнительных расчетах;
— выплат, начисленных в текущем месяце за прошлые месяцы в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок. Такие выплаты относим к месяцам, за которые они начислены (то есть, по сути, перераспределяем составляющие зарплаты в таких месяцах). На это обращает внимание Минсоцполитики в своем письме от 17.05.2017 № 1452/0/101-17.
Однако понимаем, что если у работника оклад или тарифная ставка выше чем МЗП, то с трудовой доплатой можно не заморачиваться. Ее не будет ни при каких условиях.
Выплаты, которые не включают в зарплату для сравнения с МЗП
| № п/п | Вид выплаты |
| 1 | Выплаты, перечисленные в ст. 31 Закона об оплате труда: |
| — доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья (например, доплата за работу в тяжелых и вредных (особо тяжелых и особо вредных) условиях труда по условиям аттестации рабочих мест, за использование дезинфицирующих средств, за уборку туалетов и т. п.) | |
| — доплата за работу в ночное время | |
| — доплата за работу в сверхурочное время | |
| — надбавка за разъездной характер работы | |
| — премии к юбилейным и праздничным датам | |
| 2 | Выплаты, начисленные за неотработанное время или не связанные с выполнением норм труда (см. письма Минсоцполитики от 13.02.2017 № 322/0/101-17/282, от 13.02.2017 № 294/0/101-17/282, от 17.05.2017 № 1452/0/101-17 и от 18.06.2018 № 1056/0/101-18), например: |
| — отпускные и компенсация за неиспользованные дни отпусков | |
| — оплата простоя | |
| — оплата работникам, которые привлекаются к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они осуществляются в рабочее время (например, средняя зарплата, которая сохраняется за работником, заключившим контракт добровольца теробороны, согласно ст. 119 КЗоТ) | |
| — оплата за период повышения квалификации | |
| — другие выплаты, начисленные исходя из средней зарплаты за неотработанное время | |
| — систематическая материальная помощь | |
| 3 | Сумы компенсации за задержку выплаты зарплаты (см. письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 № 394/0/101-17/282) |
| 4 | Сумма оплаты дней командировки исходя из средней зарплаты* (см. письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 № 391/0/101-17/282) |
| 5 | Выплаты, которые согласно Инструкции № 5 не относятся к фонду оплаты труда, в частности: |
| — больничные (оплата первых пяти дней за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности) | |
| — пособие по беременности и родам | |
| — материальная помощь разового характера | |
| — выходное пособие | |
| * При этом сумма оплаты за период командировки, рассчитанная по дневному заработку, входит в общую сумму зарплаты для целей сравнения с МЗП. | |
Итак, с выплатами, которые включаем в зарплату для сравнения с МЗП, разобрались. Подсчитываем общую сумму зарплаты, которая участвует в сравнении с МЗП, и определяем, будет ли трудовая доплата. Рассказываем, на что обратить внимание.
Сравниваем с МЗП
Сравнительные расчеты проводим в сопоставимых условиях. Объясним.
Если работник:
— выполнил месячную (часовую) норму труда, то начисленную ему зарплату за месяц сравниваем с МЗП в месячном размере (МЗП в почасовом размере, умноженная на норму труда);
— не выполнил месячную (часовую) норму труда, например в связи с болезнью, отпуском, прогулом, простоем и т. п. и/или в случае заключения трудового договора на условиях неполного рабочего времени, начисленную ему зарплату сравниваем с МЗП, определенной пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени).
Если фактическая зарплата выше чем минзарплатный предел, начисляем работнику фактическую зарплату. Если нет — на разницу между этими величинами начисляем работнику трудовую доплату.
Выплачиваем трудовую доплату одновременно с выплатой заработной платы за вторую половину месяца. Рассчитывать ее при выплате зарплаты за первую половину месяца (аванса) не нужно.
Облагаем налогом трудовую доплату и показываем в отчетности в составе зарплаты.
Трудовая доплата в примерах
Пример 1. Оклад работника — 10000 грн. Он принят на условиях неполного рабочего времени (занимает 0,5 штатной единицы). Доплат, надбавок, премий нет. Январь 2023 года работник отработал полностью.
Оклад работника (10000 грн) выше чем МЗП, которая действует в январе (6700 грн). Поэтому трудовую доплату работнику не начисляем. Общая сумма зарплаты работника за январь, рассчитанная с учетом занятости, составит: 10000 х 0,5 = 5000 (грн).
Пример 2. Используя условия примера 1, допустим, что оклад работника равен 6500 грн. Зарплата за январь с учетом занятости — 3250 грн.
Оклад (6500 грн) ниже чем МЗП (6700 грн). Других начислений, кроме основной зарплаты, нет. Поэтому будем иметь дело с трудовой доплатой.
МЗП с учетом занятости составит: 6700 х 0,5 = 3350 (грн).
Трудовая доплата равна: 3350 - 3250 = 100 (грн).
Общая сумма зарплаты за январь: 3250 + 100 = 3350 (грн).
Пример 3. Работнику (полная занятость) в январе 2023 года начислена основная зарплата из оклада в сумме 6000 грн и доплата за совмещение должностей в сумме 1200 грн. Январь отработан полностью.
Общая сумма зарплаты, которая участвует в сравнительных расчетах:
6000 + 1200 = 7200 (грн).
Она выше чем сумма МЗП (6700 грн). Поэтому рассчитывать трудовую доплату не нужно.
Пример 4. Работнику (полная занятость) в январе 2023 года начислена основная зарплата из оклада в сумме 5500 грн, доплата за работу в ночное время 400 грн, доплата за интенсивность труда 550 грн и премия к юбилею 1000 грн. Январь отработан полностью.
В сравнительных расчетах с МЗП будет участвовать основная зарплата и доплата за интенсивность труда. А вот доплату за работу в ночное время и премию до юбилея не принимаем во внимание.
Общая сумма зарплаты, которая участвует в сравнительных расчетах:
5500 + 550 = 6050 (грн).
Она ниже чем сумма МЗП (6700 грн).
Поэтому рассчитываем трудовую доплату: 6700 - 6050 = 650(грн).
Общая сумма зарплаты за январь составит: 5500 + 400 + 550 + 1000 + 650 = 8100 (грн).
Пример 5. Часовая тарифная ставка рабочего — 38 грн/ч. Доплат, надбавок, премий нет. Суммированный учет рабочего времени. Январь 2023 года рабочий отработал полностью согласно графику выхода на работу (172 ч).
Часовая тарифная ставка работника (38 грн/ч) ниже чем МЗП в почасовом размере (40,46 грн). Других начислений, кроме основной зарплаты, нет. Поэтому будем иметь дело с трудовой доплатой.
Основная зарплата за январь составляет: 38 х 172 = 6536 (грн).
Рассчитываем минзарплатный предел: 40,46 х 172 = 6959,12 (грн).
Сумма трудовой доплаты составит: 6959,12 - 6536 = 423,12 (грн).
Общая сумма зарплаты за январь составляет: 6536 + 423,12 = 6959,12 (грн).
Заметьте, что дотягивать рассчитанную зарплату за январь еще и до МЗП в месячном размере (то есть до 6700 грн) не надо.
Если труд работника оплачивается исходя из часовой тарифной ставки, ориентируемся на МЗП в почасовом размере и часовую норму труда работника
Пример 6. Используя условия примера 5, допустим, что в январе работнику будет начислено вознаграждение по итогам работы за 2022 год в сумме 5000 грн.
Общая сумма зарплаты, которая участвует в сравнительных расчетах, равна:
6536 + 5000 = 11536 (грн).
Поскольку она превышает МЗП (6700 грн), трудовой доплаты не будет.
Пример 7. Размер сдельной расценки работника на одну деталь — 28 грн/шт. (рассчитана исходя из дневной тарифной ставки). Дневная норма выработки — 10 деталей. Январь отработан полностью на условиях полного рабочего времени. Изготовлено 225 деталей при норме 220 (норма выполнена).
Определим сумму основной зарплаты работника: 28 х 225 = 6300 (грн).
Поскольку сдельные расценки рассчитаны исходя из дневной тарифной ставки, фактическую зарплату за месяц (6300 грн) сравниваем с МЗП в месячном размере (6700 грн). Фактическая зарплата ниже чем МЗП.
Сумма трудовой доплаты составляет: 6700 - 6300 = 400 (грн).
Общая сумма зарплаты за январь равна: 6300 + 400 = 6700 (грн).
Пример 8. Используя условия примера 7, допустим, что из-за болезни работник в январе 2023 года отработал 12 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком. Всего изготовлено 114 деталей при норме 120 (норма не выполнена по вине работника).
Определим сумму основной зарплаты: 28 х 114 = 3192 (грн).
Рассчитаем процент выполнения нормы: 114 : 120 х 100 % = 95 %.
Январь не отработан полностью из-за болезни. Кроме того, работником не выполнена норма труда. Следовательно, МЗП с учетом фактически отработанных дней и процента выполнения нормы труда равна:
6700 грн : 22 раб. дн. х 12 раб. дн. х 95 % : 100 % = 3471,82 грн.
Фактическая зарплата работника (3192 грн) ниже пропорциональной МЗП (3471,82 грн).
Трудовая доплата составит: 3471,82 - 3192 = 279,82 (грн).
Общая сумма зарплаты за январь составляет:
3192 + 279,82 = 3471,82 (грн).
Пример 9. Размер сдельной расценки равен 170 грн/шт. (рассчитана исходя из часовой тарифной ставки). Норма времени на производство 1 детали — 4 ч/шт. Учет рабочего времени ведется в часах. Январь работник отработал полностью (176 ч). Количество изготовленных изделий за месяц — 44 шт. при норме 44 шт. (норма труда выполнена).
Определим сумму основной зарплаты: 170 х 44 = 7480 (грн).
Сдельные расценки рассчитаны исходя из часовой тарифной ставки. Поэтому в расчете минимального размера оплаты труда будет участвовать МЗП в почасовом размере. Определяем минзарплатный предел, умножая МЗП в почасовом размере на часовую норму рабочего времени: 40,46 х 176 = 7120,96 (грн).
Сумма основной зарплаты (7480 грн) выше чем минзарплатный предел (7120,96 грн). Поэтому трудовую доплату работнику не рассчитываем.
Если не выполнили МЗП-требование
Вы уже знаете, что МЗП является минимальной государственной гарантией в оплате труда. В случае несоблюдения минимальных государственных гарантий в оплате труда на работодателя может быть наложен финансовый штраф в размере 2 МЗП (в 2023 году — 13400 грн) за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абзац пятый ч. 2 ст. 265 КЗоТ).
Однако в случае устранения нарушения в полном объеме до проверки или в определенный предписаниями Гоструда срок, указанный штраф не применяется. Это прямо предусмотрено ч. 6 ст. 265 КЗоТ.
Что касается админответственности, которая налагается на должностные лица работодателя и ФЛП за нарушение трудового законодательства, то в общем случае можно получить штраф от 510 до 1700 грн (ч. 1 ст. 41 КУоАП). Составляют протоколы об этих нарушениях представители Гоструда, а штрафы налагают суды (ст. 221 КУоАП).
Срок для применения админштрафов составляет 3 месяца со дня совершения нарушения (для разовых нарушений) или со дня его выявления (для длящихся нарушений) (см. ст. 38 КУоАП).
Выводы
- Трудовая доплата равна разнице между МЗП, определенной с учетом выполнения месячной (часовой) нормы труда, и фактической зарплатой работника.
- Оплата труда работников, которым установлены месячные (дневные) тарифные ставки или оклады, при выполнении месячной нормы труда не может быть ниже чем МЗП в месячном размере.
- Размер заработной платы за месяц работника с часовой тарифной ставкой, который выполнил часовую норму труда, не может быть ниже произведения МЗП в часовом размере и нормы рабочего времени, установленной ему на месяц.
