Изменения/дополнения, которые вносят Законом Украины от 30.06.2023 № 3219-IX в Закон № 2464*, связаны со штрафами, пеней и проверками. Такой себе любимый «набор» налоговика. Кстати, коротко об этих изменениях мы уже писали в статье «Законопроект № 8401 принят: что изменили в последний момент» // «Налоги & бухучет», 2023, № 54. Сегодня поговорим о них более подробно. Начнем с проверок.
Документальные проверки
С 01.08.2023 не будет действовать мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ:
— связанных с прекращением юрлица или предпринимательской деятельности ФЛП;
— которые проводятся по обращению плательщика ЕСВ;
— плательщиков ЕСВ, которые осуществляют деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, и/или осуществляют деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), и/или предоставляют финансовые, платежные услуги.
Документальные ЕСВ-проверки таких плательщиков, которые были начаты и не завершены до 24.02.2022, возобновляются на неиспользованный срок.
В отношении других плательщиков ЕСВ мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ будет действовать и в дальнейшем до прекращения или отмены военного положения.
Финсанкции
Штрафы. Их применение возобновляют с 01.08.2023. Причем речь идет обо всем наборе штрафных санкций из ч. 11 ст. 25 Закона № 2464. Поэтому, например,
если у вас есть задолженность по ЕСВ, которую следует погасить, или нужно провести корректировку отчетности и доначислить взносы, есть смысл все доплатить/откорректировать до 01.08.2023, чтобы избежать штрафов
Еще один нюанс. Законодатель излагает в новой редакции п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464. Этой нормой определены штрафы за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме отчетности о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (единому налогу). Что изменяют? Убирают из текста п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 упоминание о ст. 119 НКУ, которая устанавливает штрафы за нарушение налоговым агентом порядка подачи информации о физических лицах — налогоплательщиках. Зато будет указано, что штрафы за указанные нарушения налагают в порядке и размерах, установленных НКУ.
Пеня. Как и в случае со штрафами, начисление пени возобновляют с 01.08.2023. В то же время пеня, начисленная за период с начала действия военного положения до 01.08.2023, подлежит списанию.
Уплата недоимки
Благодаря новому п. 924, которым дополнят разд. VIII Закона № 2464, у плательщиков ЕСВ появится возможность избежать штрафов и пени, которые начислены на сумму ЕСВ, определенного налоговиками по результатам проверки, которая была возобновлена/начата с 01.08.2023 и завершена до дня окончания военного положения. Так, если плательщик ЕСВ уплачивает такую сумму ЕСВ в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения требования об уплате недоимки по ЕСВ, то суммы штрафов, предусмотренные Законом № 2464, которые применены на сумму такого ЕСВ, считаются отмененными, а пеня не начисляется.
В приведенной ситуации:
1) суммы ЕСВ вместе со штрафом и пеней считаются несогласованными до момента полной уплаты доначисленных налоговиками сумм ЕСВ, но не более чем в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения требования (решения);
2) сроки, определенные ст. 25 Закона № 2464, применяются с учетом срока, предоставленного плательщику ЕСВ для уплаты суммы взноса, начисленного по результатам документальных проверок;
3) уплаченная плательщиком сумма ЕСВ не подлежит обжалованию.
Делаем выводы?
Выводы
- Мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ сохранен для большинства плательщиков ЕСВ и после 01.08.2023.
- С 01.08.2023 возобновляется применение штрафов и пени за ЕСВ-нарушения.
- У плательщиков ЕСВ появится возможность избежать штрафов и пени, которые начислены на сумму ЕСВ, определенного налоговиками по результатам проверки, в случае уплаты такого ЕСВ в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения требования об уплате недоимки по ЕСВ.
