Предприятие на ЕН без НДС: можно ли не использовать путевые листы?

Для участия в дорожном движении водителю транспортного средства (кроме водителей трамвая и троллейбуса) путевой лист не нужен. На сегодня утратили силу и типовые формы путевых листов для легкового и грузового автомобиля. А следовательно, и

А вот для бухгалтерско-налоговых целей путевой лист или его заменитель-аналог — вещь необходимая (см. статью «Путевой лист: живой росток или сухой сорняк» // «Налоги & бухучет», 2023, № 31).

На первый взгляд, он больше имеет значение для плательщиков налога на прибыль и для плательщиков НДС, поскольку без путевого листа (его аналога), в котором детализирован маршрут перевозки:

1) невозможно подтвердить расход ГСМ (факт самого использования/расхода горючего).

По заключению ВС, фискальные чеки на приобретение горючего доказывают лишь факт приобретения горючего, а не его использование (см. постановление ВС от 16.03.2023 по делу № 280/3292/20). Так же не могут считаться надлежащими доказательствами подтверждения использования горючего в хоздеятельности и утвержденные нормы расхода горючего, а также помесячные акты его списания;

2) сложно доказать расход ГСМ именно в хозяйственной деятельности, а следовательно, и «хозяйственный» статус приобретений ГСМ, что важно для НДС. Из приобретенного горючего, хозяйственный расход которого не доказан, плательщику НДС придется начислять «компенсирующие» налоговые обязательства по п.п. «г» п. 198.5 НКУ, как на нехозяйственное использование (конечно, если по приобретенным ГСМ возникло право на налоговый кредит);

3) возможны вопросы о налоговой амортизации самого автомобиля, ведь без путевых листов (в которых определен маршрут поездки) будет сложно доказать, что автомобиль использовался с хозяйственной целью. А если автомобиль не использовался в хоздеятельности — то могут быть вопросы и с признанием налоговиками налоговой амортизации по такому автомобилю;

4) если нет должным образом оформленных путевых листов (с указанием маршрута поездок), то налоговики могут ставить под сомнение реальность операций перевозки.

Для плательщика единого налога (ЕН) без НДС (как в нашей ситуации), как будто, это все не важно. Ведь для целей ЕН важны доходы, а не расходы, а проблем с НДС у неплательщика НДС нет. Но здесь надо учесть, что:

1) предприятие-единоналожник, как и прочие предприятия, в любом случае должно вести бухучет. И те же расход ГСМ / зарплату водителя в бухучете тоже нужно на основании чего-то формировать и чем-то подтверждать;

2) для корректного расчета зарплаты водителя / учета его режима труда и отдыха тоже понадобится путевой лист (его аналог);

3) если ГСМ будет приобретаться водителем или другим физлицом предприятия, то если вы будете осуществлять таким лицам денежную компенсацию приобретенного горючего, то без путевых листов (которые бы подтверждали факт использования ГСМ именно предприятием), такие выплаты будут расцениваться как дополнительное благо работника с соответствующим начислением НДФЛ и ВС;

4) отсутствие оформленных путевых листов у вас может создать проблемы и вашим контрагентам. При встречных проверках налоговики могут доказывать, что не было факта перевозки товара, а следовательно, и самой операции приобретения товара.

Поэтому, считаем,