Бенефициары и штрафы: текущее состояние дел

Что случилось?

Задуматься о бенефициарных штрафах и дополнительных проблемах для юрлиц нас заставил приказ Минюста от 12.07.2023 № 2542/5 (далее — приказ № 2542). Он утверждает порядок информирования Минюста о расхождениях между фактическими данными в отношении бенефициаров и теми данными об этих лицах, которые содержатся в ЕГР*. Сообщать об этом должны были субъекты первичного финмониторинга (в частности и бухгалтеры-ФЛП, банки, аудиторы и др.).

* Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований.

Приказ № 2542 должен был вступить в силу с 01.10.2023. Но в последнее мгновение Минюст передумал и перенес вступление в силу на 1 декабря 2023 года.

Следовательно, теперь субъекты первичного финмониторинга (в том числе бухгалтеры-ФЛП, банки, аудиторы и др.) пока не смогут сообщать о расхождениях в фактических данных о бенефициарах и данных о них, указанных в ЕГР.

Почему нас встревожило появление приказа № 2542?

Штрафы. Напомним: за неподачу или несвоевременную подачу госрегистратору данных о бенефициарах угрожает админштраф для должностных лиц юрлица по ч. 6 ст. 166¹¹ КУоАП. Плюс за это же нарушение налагается финсанкция на само юрлицо по ч. 4 ст. 35 «госрегистрационного» Закона № 755**.

** Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» от 15.05.2003 № 755-IV.

Штрафы немаленькие: админка для должностные лица юрлица — от 17000 до 51000 грн, а финсанкция для юрлица — от 17000 до 340000 грн.

Запись о возможной недостоверности данных о бенефициарах. Есть процедура внесения госрегистратором в ЕГР записи о возможной недостоверности данных о бенефициарах. Она появилась в Законе № 361*** с 29.12.2022 (см. ст. 5¹ этого Закона).

*** Закон Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 06.12.2019 № 361-IX.

В таком случае сначала госрегистратор обратится к юрлицу с требованием предоставить объяснение о ситуации и подтверждающие документы. Если юрлицо не отреагирует на обращение госрегистратора, то это грозит проблемами, например, с банком. Дело в том, что такие юрлица сразу будут попадать в категорию клиентов с высоким риском деловых отношений. Или финоперации без установки деловых отношений этих лиц будут считаться рисковыми (ч. 5 ст. 7 Закона № 361).

Это значит, что банки и другие финучреждения вынуждены будут проводить усиленные мероприятия проверки клиента (ч. 1 ст. 12 Закона № 361). То есть они будут запрашивать у юрлица дополнительные документы, что может тормозить, в частности, перевод средств.

Подробнее об этих штрафах, а также других бенефициарных новинках (в том числе отмене ежегодного подтверждения данных о бенефициарах) читайте в статье «Новые правила в отношении бенефициаров» // «Налоги & бухучет», 2022, № 75.

Кому стоит волноваться с 01.12.2023?

Считаем, что далеко не всем юрлицам стоит волноваться с 1 декабря 2023 года!

Первично не подавали данных о бенефициарах + структуре. Если ваше юрлицо первично не подавало данные о бенефициарах (то есть не успело это сделать до 11.07.2022) и никакие изменения в их составе не происходили, то о расхождениях и штрафах говорить рановато. Все потому, что теперь существуют новые сроки в отношении первичной подачи данных о бенефициарах.

В частности, данные нужно подать в течение 6 месяцев со дня вступления в силу нормативки, которая утверждает форму и содержание структуры собственности и методологию определения юрлицом бенефициара. Но не раньше истечения 90 дней со дня прекращения или отмены военного положения.

Обратите внимание на следующее. Положение о форме и содержании структуры собственности существовало еще до войны (см. приказ Минфина от 19.03.2021 № 163). Также уже появилась необходимая методология (см. постановление КМУ от 19.09.2023 № 1011). Но она формально не вступила в силу, поскольку в официальных изданиях на момент написания этой статьи еще не опубликована.

Кроме того, здесь должен сработать срок в 90 дней со дня прекращения или отмены военного положения.

Короче говоря, если у вас нет изменений в отношении бенефициаров, то с первичной подачей бенефициаров юрлицам бежать пока никуда не нужно, ожидаем окончания военного положения.

О том, кто из юрлиц обязан подавать данные о бенефициарах, а кто может не морочить с этим голову, читайте в «Налоги & бухучет», 2022, № 75.

В отношении бенефициаров произошли изменения. Если же у вас состоялись изменения в данных о бенефициарах или в структуре собственности, то «забивать» на это все же не советуем.

Смотрите:

В частности, своевременно вносить изменения в ЕГР по этому поводу. Юрлицо должно обратиться к госрегистратору или нотариусу (который имеет право проводить госрегистрационные действия в отношении юрлиц и ФЛП) в течение 30 рабочих дней со дня возникновения таких изменений.

Админштрафы в случае пропуска 30-дневного срока, считаем, пока не угрожают. Исходим здесь из того, что в письме Минюста от 09.06.2022 № 44816/55964-26-22/8.4.3 было указано, что на процесс подачи документов о бенефициарах влияет Закон № 2115****.

**** Закон Украины «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного положения или состояния войны» от 03.03.2022 № 2115-IX.

Напомним: данным Законом определено, что на период военного или чрезвычайного положения, в частности, юрлица освобождаются от административной и/или уголовной ответственности за несвоевременную подачу документов, подачу которых требуется законом. Сделать это юрлица обязаны в течение 3 месяцев после окончания военного положения.

С финсанкциями в отношении юрлиц в этой ситуации есть вопрос. Но в судпрактике были случаи, когда финсанкцию приравнивали к админответственности (см., например, постановление ВС от 22.12.2020 по делу № 260/1743/19 в контексте админ- и финответственности за трудовые нарушения у ФЛП).

А вот что, по нашему мнению, может угрожать в случае пропуска 30-дневного срока после 1 декабря 2023 года — так это запись в ЕГР о возможной недостоверности данных о бенефициарах. О негативных последствиях такой записи более подробную информацию можно увидеть в «Налоги & бухучет», 2022, № 75.