Расчет льгот по НДС в приложении Д5: ответы на вопросы

Когда заполнять таблицу 2 приложения Д5?

Когда нужно рассчитывать сумму льгот по НДС в таблице 2 приложения Д5?

Если в отчетном месяце осуществлялись льготные поставки (заполнена льготная стр. 5.1 декларации по НДС), то нужно рассчитать сумму льгот по НДС в таблице 2 приложения Д5. В связи с этим учтите, что:

— декларируют льготные поставки (заполняют стр. 5.1) по первому событию (письмо ГНСУ от 05.10.2021 № 3707/ІПК/99-00-21-03-02-06);

— сумму НДС-льгот рассчитывают в таблице 2 приложения Д5 только (!) по льготным поставкам на территории Украины (т. е. из льготной стр. 5.1).

НДС-льготы не рассчитывают:

— по операциям с пониженными ставками НДС (0 % , 7 %, 14 % — экспорту, международным перевозкам, лекарствам/медизделиям и пр.);

— льготному экспорту (для которого в декларации отведена своя стр. 2.2);

— по льготному импорту (поскольку льготы исчисляют по операциям поставки, а импорт — не поставка).

Тем более, что и в льготной стр. 5.1 декларации по НДС все эти операции не отражаются.

А вот если в отчетном месяце льготных операций не было (стр. 5.1 декларации пустая), то таблицу 2 приложения Д5 не заполняют и НДС-льготы не рассчитывают (п. 2 разд. V¹ Порядка № 21*).