Розрахунок пільг з ПДВ у додатку Д5: відповіді на запитання

Коли заповнювати таблицю 2 додатка Д5?

Коли треба розраховувати суму пільг з ПДВ у таблиці 2 додатка Д5?

Якщо у звітному місяці здійснювалися пільгові постачання (заповнений пільговий ряд. 5.1 декларації з ПДВ), то треба розрахувати суму пільг з ПДВ у таблиці 2 додатка Д5. У зв’язку із цим врахуйте, що:

— декларують пільгові постачання (заповнюють ряд. 5.1) за першою подією (лист ДПСУ від 05.10.2021 № 3707/ІПК/99-00-21-03-02-06);

— суму ПДВ-пільг розраховують у таблиці 2 додатка Д5 тільки (!) за пільговими постачаннями на території України (тобто з пільгового ряд. 5.1).

ПДВ-пільги не розраховують:

— за операціями зі зниженими ставками ПДВ (0 %, 7 %, 14 % — експорту, міжнародних перевезень, ліками/медвиробами та ін.);

— за пільговим експортом (для якого в декларації відведений свій ряд. 2.2);

— за пільговим імпортом (оскільки пільги обчислюють за операціями постачання, а імпорт — не постачання).

Тим паче, що і в пільговому ряд. 5.1 декларації з ПДВ усі ці операції не відображаються.

А ось якщо у звітному місяці пільгових операцій не було (ряд. 5.1 декларації порожній), то таблицю 2 додатка Д5 не заповнюють і ПДВ-пільги не розраховують (п. 2 розд. V¹ Порядку № 21*).