Темы статей
Выбрать темы

Розница и опт: если ФЛП на упрощенке попутал КВЭД

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
ФЛП на едином налоге, торгующий продуктами питания в магазине и реализующий их крупными партиями, но в основном населению (простым физлицам — конечным покупателям), выбрал не тот КВЭД. Он полагал, что занимается только оптовой торговлей (потому и выбрал код оптовой торговли), хотя на самом деле это розница. Насколько опасна эта ситуация — разбираемся.

Торговля: определения понятий

Начнем с терминологии. Если обратиться к Методпояснениям к КВЭД* (в которых раскрываются характеристики кодов), то в них определено, что:

розничная торговля (код 47) — это перепродажа (продажа без переработки) новых или б/у товаров для личного потребления или домашнего пользования преимущественно населению в магазинах, торговых центрах, палатках, киосках, компаниями почтового заказа, уличными торговцами и т. п. При этом розничную торговлю классифицируют, прежде всего, по типу места торговли и разделяют: на торговлю в магазинах и внемагазинную торговлю;

оптовая торговля (код 46) — это перепродажа (продажа без переработки) новых или подержанных товаров розничным торговцам, предприятиям и организациям или другим оптовикам, деятельность агентов или посредников по покупке товаров от имени подобных лиц или продаже товаров подобным лицам и компаниям.

* Методологические основы и пояснения позиций КВЭД, утвержденные приказом Госкомстата от 23.12.2011 № 396.

Похожие определения можно найти и в Государственном стандарте Украины 4303:2004 «Розничная и оптовая торговля. Термины и определения понятий».

Таким образом, розница нацелена на конечных потребителей и продажу товаров преимущественно простым физлицам (обычным гражданам) для личного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью (как правило, по публичному договору купли-продажи, ст. 633 ГКУ). Тогда как при оптовой торговле товары продаются субъектам хозяйствования (как правило, по отдельным договорам) для последующей перепродажи и использования в предпринимательской деятельности. Причем,

как уточняется в Методпояснениях к КВЭД, отличие между кодами 46 (оптовая торговля) и 47 (розничная торговля) базируется на типе потребителя, который преобладает

Ну а поскольку в данном случае ФЛП реализует товары в магазине и продает их преимущественно населению (простым физлицам), то занимается он розничной торговлей (а не оптовой). И то, что он продает товар большими партиями, на вид осуществляемой деятельности никоим образом не влияет. Поэтому для этой деятельности предпринимателю следовало выбрать розничный код КВЭД (код 47)*. Если же среди покупателей появляются и субъекты хозяйствования, то ему необходим и код оптовой торговли.

* О разграничении розницы и опта см. также статью «Розничному ЕН-торговцу заплатили с КПК» // «Налоги & бухучет», 2021, № 97.

В чем ошибка?

Согласно правилам работы на упрощенной системе налогообложения единоналожники вправе осуществлять те виды деятельности, данные о которых внесены в Реестр плательщиков ЕН. О том же говорят и контролеры, отмечая, что предприниматели-единоналожники не имеют права в рамках предпринимательской деятельности осуществлять виды деятельности, которые не указаны в их учетных данных (БЗ 107.01.01).

А в данном случае предприниматель-единоналожник по ошибке выбрал не тот КВЭД — опт (код 46), вместо розницы (код 47). Так как ошибочно решил, что торгует оптом, хотя в действительности занимался розничной торговлей. Правда, если среди покупателей есть и субъекты хозяйствования, то ему нужен и код опта (46).

Раз на розницу у ФЛП на ЕН розничного кода не было, возникло нарушение — поскольку предприниматель осуществлял вид деятельности, не указанный в Реестре плательщиков ЕН. В итоге предпринимателем были нарушены условия работы на упрощенке.

Последствия

Из-за допущенного нарушения (осуществления деятельности, не указанной в Реестре плательщиков ЕН) придется:

ФЛП на ЕН групп 1 и 2 — с дохода, полученного от такой незарегистрированной деятельности, уплатить единый налог по повышенной ставке 15 % (п.п. 2 п. 293.4, п.п. 296.5.5 НКУ). А вот для единоналожников группы 3 (юрлиц и ФЛП) уплаты налога по повышенной ставке с дохода (полученного от разрешенной, но незарегистрированной при этом деятельности) не предусмотрено. Поэтому такие доходы у третьегруппников облагаются в общем порядке по обычной ставке ЕН (а не двойной) и, увы,

— покинуть упрощенку и перейти на общую систему налогообложения — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором было допущено такое нарушение (п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ). Для этого единоналожнику нужно не позже чем за 10 дней до начала следующего налогового квартала подать в контролирующий орган заявление об отказе от ЕН (п.п. 298.2.1 НКУ).

Иначе, если единоналожник так не поступит добровольно, и нарушение обнаружат контролеры, то принудительно аннулируют регистрацию в качестве плательщика ЕН — с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение (п.п. 3 п. 299.10, п 299.11 НКУ). При этом, начиная с квартала утраты ЕН-статуса, все доходы фискалы будут расценивать как доходы, полученные на общей системе, с соответствующим налогообложением! Таким образом,

осуществление деятельности, не указанной в Реестре плательщиков ЕН, грозит единоналожнику потерей ЕН-статуса

Поэтому для ведения соответствующей деятельности сперва необходимо ее код добавить в Реестр плательщиков ЕН.

Добавляем код КВЭД

Для добавления новых видов деятельности единоналожнику необходимо:

1) вначале их добавить в ЕГР (если в ЕГР они еще не внесены), а также

2) сообщить об изменении видов деятельности налоговикам — чтобы они внесли такие данные в Реестр плательщиков ЕН. Для этого нужно подать контролерам Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (по форме, утвержденной приказом Минфина от 16.07.2019 № 308, п.п. 4 п.п. 298.3.1 НКУ), в котором:

— проставить отметку в поле «Внесення змін»;

— в п. 5.4 «Внесення змін до реєстру платників єдиного податку» — сделать отметку в поле относительно «видів господарської діяльності»;

— в поле «8. Обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010» — указать весь (!) обновленный полный перечень видов деятельности, которые планируем осуществлять (а не только новый добавляемый вид).

Подать такое Заявление необходимо:

— ФЛП групп 1 и 2 — не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 298.5 НКУ);

— единоналожникам группы 3 (как разъясняют налоговики, ориентируясь при этом на п. 298.6 НКУ, — поскольку специальный срок для третьегруппников не установлен) — не позже последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения (БЗ 107.01.01, БЗ 108.04).

И хотя такие сроки допускают, что Заявление может быть подано вдогонку (т. е. по горячим следам уже начатой деятельности), советуем все же подать его заблаговременно и

чтобы не рисковать — осуществлять новый вид деятельности лучше только после того, как новый КВЭД появится в Реестре плательщиков ЕН

В свою очередь, налоговики в день подачи Заявления об изменениях внесут такие изменения в Реестр плательщиков ЕН (п. 299.8 НКУ, БЗ 107.05).

Впрочем, внести в ЕГР изменения о видах деятельности ФЛП на ЕН могут также и через «Дію». Тогда такие изменения автоматически попадут налоговикам и будут отражены в Реестре плательщиков ЕН (поэтому подавать дополнительное заявление налоговикам не придется). Подробнее о том, как добавить КВЭД, см. «Как ФЛП-единщику изменить/добавить вид деятельности» // «Налоги & бухучет», 2023, № 71 и «Как юрлицу добавить новый КВЭД?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 36.

И после того как информация о видах деятельности появится в Реестре плательщиков ЕН, можно их осуществлять.

Выводы

  • Если единоналожник выбрал не тот КВЭД, то возникает риск, что он ведет незарегистрированную деятельность и нарушает условия работы на ЕН.
  • В случае осуществления незарегистрированной деятельности (не указанной в Реестре плательщиков ЕН) придется перейти на общую систему обложения. А ФЛП на ЕН групп 1 и 2 — уплатить единый налог по повышенной ставке 15 % с дохода, полученного от такой деятельности.
  • Для ведения нового вида деятельности необходимо добавить КВЭД в ЕГР (если его там нет) и в Реестр плательщиков ЕН.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше