Возврат взысканного с контрагента штрафа за несвоевременную регистрацию НН

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Апрель, 2024/№ 32

Контрагент в прошлом году не зарегистрировал налоговую накладную (НН) и за это уплатил нам по условиям договора штраф. Сумма штрафа была включена в доходы (Кт 715). Но в текущем году контрагент наконец зарегистрировал эту НН и мы показали по ней налоговый кредит. Контрагенту будет возвращаться уплаченный штраф. Что будет в этом случае в учете?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Вообще-то ситуация, когда договором предусмотрен штраф и он взыскан с контрагента с отражением дохода по Кт счета 715, а потом этот штраф возвращается контрагенту, вызывает вопросы. Хотя, конечно, следует внимательно посмотреть на формулировку в договоре.

Ведь сама правовая природа штрафной санкции заключается в том, что право на нее (если штраф предусмотрен договором) возникает за сам факт нарушения надлежащего выполнения договорного обязательства (ст. 230 ХКУ). В нашем случае очевидно — за факт несвоевременной регистрации НН. При этом уплата штрафа не освобождает должника от выполнения обязательства (ст. 234, ст. 193 ХКУ, ст. 552 ГКУ). То есть не освобождает его от обязанности зарегистрировать НН. Так, ст. 193 ХКУ определено:

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ