Экспортная разница по налогу на прибыль: считаем 30 %

Солошенко Людмила, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Апрель, 2024/№ 35

В отдельных случаях при экспорте товаров плательщикам налога на прибыль нужно корректировать финрезультат на экспортную разницу. Когда придется отражать такую разницу и при каких условиях ее можно избежать, разберем в статье.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Когда может возникать 30 % разница?

Экспорт «особым» нерезидентам. При экспорте товаров нужно учитывать нормы п.п. 140.5.5¹ НКУ. Им установлено, что

при поставках «особым» (так называемым «оффшорным») нерезидентам необходимо корректировать финрезультат и отражать увеличивающую разницу — на 30 % стоимости реализованных таким нерезидентам товаров, необоротных активов (НА), работ, услуг

Иначе говоря, налоговые доходы по таким экспортным поставкам в налоговоприбыльном учете нужно увеличить на 30 % стоимости реализованных товаров.

Однако такая 30 % экспортная разница из п.п. 140.5.5¹ НКУ касается не любого экспорта, а только (!) экспорта товаров «особым» нерезидентам — из Перечней:

При экспорте товаров каким нерезидентам может возникать 30 % экспортная разница (по п.п. 140.5.51 НКУ)

30 % разница возникает только при экспорте товаров «особым»

(так называемым «оффшорным») нерезидентам:

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ