Темы статей
Выбрать темы

Средняя зарплата для оплаты командировки, выходного пособия, донорских...

Марченко Елена, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Достаточно часто, кроме средней отпускной зарплаты или средней нетрудоспособной зарплаты, бухгалтеру нужно рассчитать «другую» среднюю или, как ее еще называют, среднюю за 2 месяца. Поэтому поговорим, когда именно нужна такая средняя? Как рассчитать ее сумму? Ну и, конечно, без примеров вас не оставим.

Для каких целей исчисляем?

Средняя зарплата, о которой сегодня говорим, используется для оплаты времени:

— выполнения работниками государственных и общественных обязанностей в рабочее время;

— перевода работников на другую более легкую нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья и временного перевода работника в случае производственной необходимости на другую нижеоплачиваемую работу;

— перевода беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, на другую более легкую работу, а также предоставление женщинам дополнительных перерывов для кормления ребенка;

— вынужденного прогула и за время задержки исполнения решения суда;

— направления работников на обследование в медицинские учреждения;

— освобождения работников-доноров от работы;

— привлечения работников к выполнению военных обязанностей.

Также порядок расчета среднего заработка, о котором идет речь в настоящей статье, применяют:

— при определении суммы выходного пособия;

— для целей определения суммы оплаты дней командировки (кроме служебных командировок государственных служащих);

— в иных случаях, когда согласно действующему законодательству выплаты осуществляются исходя из средней заработной платы, кроме оплаты периода отпуска (определение суммы его компенсации) и временной нетрудоспособности, в том числе и в связи с беременностью и родами, а также средней, из которой исчисляется сумма матпомощи.

Формулы для расчета

В вопросах расчета суммы средней зарплаты для указанных выше случаев будем руководствоваться Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100).

Также примем во внимание разъяснение Минэкономики. Ведь именно этому ведомству КМУ дал право разъяснять вопрос исчисления средней зарплаты по Порядку № 100 (см. п. 2 постановления КМУ от 08.02.95 № 100).

Для исчисления «другой» средней заработной платы используйте такую формулу (см. абзац первый п. 8 Порядка № 100):

ЗПср = ЗПф : К,

где ЗПср — среднедневная (среднечасовая) заработная плата;

ЗПф — зарплата за фактически отработанные работником в расчетном периоде рабочие (календарные) дни;

К — количество отработанных рабочих дней (часов) в расчетном периоде, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — на число календарных дней за этот период.

Если в расчетном периоде отсутствует зарплата или у работника отсутствует расчетный период, то расчет средней зарплаты проводим с оклада (тарифной ставки). Однако если такой оклад (ставка) ниже минзарплаты (далее — МЗП), расчет проводим с МЗП. Также учитываем занятость работника. Формула для расчета среднедневной (среднечасовой) зарплаты (ЗПср) в таком случае будет иметь такой вид:

ЗПср = ОМЗП х Зр х 2 : Ку,

где ОМЗП — оклад (тарифная ставка) работника, а если он меньше МЗП, то МЗП, установленная на момент расчета;

Зр — занятость работника. Если у работника полная занятость, то Зр = 1. Если же он работает на условиях неполного рабочего времени, то Зр = часть штатной единицы, которую занимает работник (0,25, 0,5, 0,75 и т. п.);

2 — количество месяцев условного расчетного периода;

Ку — количество рабочих (календарных) дней (часов) в условном расчетном периоде.

Внимание! В общем случае

среднедневную зарплату исчисляем в расчете на 1 рабочий день независимо от того, месячная (оклад, месячная тарифная ставка) или почасовая (часовая тарифная ставка) оплата труда установлена работнику

И только в случае, когда согласно законодательству работнику необходимо осуществить оплату по среднему заработку нескольких часов рабочего дня (вызов в суд, медицинское обследование и т. п.), используем показатель среднечасовой зарплаты (см. письмо Минэкономики от 13.07.2021 № 4711-06/36275).

Пример 1. Работник был направлен на медобследование. Он на него потратил:

вариант 1 — весь рабочий день — 8 часов;

вариант 2 — 4 часа своего рабочего времени, а другие 4 часа работал.

В варианте 1 для оплаты времени медобследования определяем среднедневную зарплату, ведь по средней нужно оплатить весь рабочий день.

В варианте 2 будем определять среднечасовую зарплату, поскольку работник отсутствовал на работе часть рабочего дня.

Что касается расчета средней зарплаты в календарных днях, то он встречается крайне редко. Например, Минэкономики в письме от 03.11.2023 № 4707-05/59459-09 приходит к заключению, что в календарных днях исчисляется средняя за время задержки расчета при увольнении. Хотя Гоструда с таким подходом не согласна и настаивает на расчете в рабочих днях (см. письмо от 30.11.2023 № 4206/2/2.1-23а). С указанными письмами вы можете ознакомиться в конце статьи «Календарные или рабочие дни? Как оплачивать время задержки расчета при увольнении» // «Оплата труда», 2023, № 24 (ср. ).

Резюме. В большинстве случаев работодатель будет иметь дело именно со среднедневной (среднечасовой) зарплатой в расчете на один рабочий день (час). Поэтому об этапах ее исчисления пойдет речь далее. А начнем с расчетного периода.

Определяем расчетный период

Для определения расчетного периода предлагаем «плясать» от того, как долго работает работник на предприятии (у ФЛП): больше или меньше 2 календарных месяцев.

Работает больше 2 месяцев. По общему правилу

среднюю зарплату исчисляем исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата

Пример 2. Работник работает на предприятии с 2021 года. С 14 августа 2024 года он находился в командировке.

Период командировки оплачиваем в соответствии с условиями трудового договора, но не ниже среднего заработка (ч. 4 ст. 121 КЗоТ). Расчетный период для его исчисления: июнь — июль 2024 года.

Если в течение последних 2 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата, работник находился в трудовых отношениях с работодателем, но не работал (нет фактически отработанных дней (часов)), среднюю зарплату исчисляем исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы.

Если же работник и в течение этих 2 месяцев не отработал ни одного дня, то среднюю исчисляем за условный расчетный период. Его составят последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата.

Пример 3. С 28 мая по 1 августа 2024 года работник болел. С 5 августа он переведен на другую постоянную нижеоплачиваемую работу.

При переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу сохраняем за ним средний заработок в течение 2 недель со дня перевода (см. ч. 1 ст. 114 КЗоТ).

Поскольку перевод работника происходит в августе, расчетным периодом должен быть июнь — июль. Однако работник в течение этих месяцев не работал из-за болезни. Поэтому расчетный период — предыдущие 2 месяца работы: апрель — май 2024 года.

Пример 4. Работник с 15 января по 4 августа 2024 года находился в отпуске без сохранения зарплаты в связи с военным положением. 29 августа он увольняется в связи с сокращением штата предприятия (п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ).

При прекращении трудового договора в связи с сокращением штата работнику выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка (ст. 44 КЗоТ). Работник не работал в течение 4 месяцев (апрель — июль) перед месяцем, на который приходится дата увольнения (29 августа), с которой связана выплата выходного пособия. Поэтому расчетный период для исчисления выходного пособия условен: июнь — июль 2024 года. Сам расчет средней проводим с оклада (или МЗП, см. формулу выше).

Далее рассмотрим, как определить расчетный период для работника, который находится в трудовых отношениях с предприятиям менее 2 календарных месяцев.

Работает менее 2 месяцев. Здесь также действует общее правило: средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяцы работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата. Просто если работник в трудовых отношениях менее 2 календарных месяцев, расчетный период составят дни в трудовых отношениях в таком 2-месячном периоде.

Пример 5. Работник, принятый на работу с 22 июля 2024 года, предоставил справку по форме № 435/о, утвержденной приказом Минздрава от 07.07.2003 № 301, о том, что 8 августа сдал кровь. В этот день он был освобожден от работы для донации крови по его предыдущему заявлению.

День освобождения от работы в связи с донацией крови (ее компонентов) оплачивается исходя из среднего заработка (ст. 124 КЗоТ, ч. 2 ст. 20 Закона Украины «О безопасности и качестве донорской крови и компонентов крови» от 30.09.2020 № 931-ІХ). Расчетный период для его исчисления: 22 — 31 июля 2024 года.

Идем далее.

В случае если событие, с которым связана выплата, наступило в месяце принятия на работу, определяем условный расчетный период

Его составят 2 месяца, предшествующие месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата. Опять-таки, здесь расчет средней проводим с оклада (или МЗП, см. формулу выше). Рассмотрим на примере.

Пример 6. Работник принят на работу с 12 августа 2024 года. На второй день работы он получил повестку, по которой 14 августа ему необходимо посетить ТЦК.

На основании повестки о вызове работника в ТЦК работодатель обязан освободить его от работы с сохранением среднего заработка (см. ч. 1, 2 ст. 119 КЗоТ, ст. 21 Закона Украины «О военной обязанности и военной службе» от 25.03.92 № 2232-ХІІ). Дата принятия на работу и дата посещения ТЦК приходятся на один календарный месяц. Поэтому определяем условный расчетный: июнь — июль 2024 года.

Внимание! Работникам плавающего состава судов флота рыбной промышленности и работникам, занятым на предприятиях с сезонным характером производства, с учетом значительного колебания на протяжении года зарплаты, среднюю зарплату можно исчислять исходя из выплат за 12 календарных месяцев (абзац шестой п. 2 Порядка № 100).

Дни (часы) в расчетном периоде

После того, как расчетный период определен, подсчитываем количество рабочих дней (часов), которые фактически отработаны работником в нем. При подсчете не учитываем время:

— в течение которого за работником сохранялся средний заработок (это выплывает из норм абзаца двадцатого п. 4 Порядка № 100). Например, период пребывания в отпуске, на больничном, дни командировки, оплаченные по средней, и тому подобное;

— за которое отсутствуют данные о начисленной заработной плате работника в результате проведения боевых действий во время действия военного положения (абзац седьмой п. 2 Порядка № 100).

Пример 7. Работник (5-дневка с выходными днями в субботу и воскресенье) был направлен в командировку с 14 августа 2024 года на 2 дня. В расчетном периоде (июнь — июль 2024 года, 43 р. дн.) он с 10 по 15 июня болел (5 р. дн.), а с 8 по 21 июля находился в ежегодном отпуске (10 р. дн.).

Количество фактически отработанных дней, которое будет участвовать в расчете средней зарплаты:

43 - 5 = 10 = 28 (р. дн.).

Пример 8. Работник (5-дневка с выходными днями в субботу и воскресенье) переведен на другую постоянную нижеоплачиваемую работу с 16 августа 2024 года. В расчетном периоде (июнь — июль 2024 года, 43 р. дн.) он находился в командировке:

— с 17 по 19 июня (3 р. дн.). Дни командировки оплачены в соответствии с условиями трудового договора (как обычные рабочие дни);

— с 22 по 23 июля (2 р. дн.). Дни командировки оплачены по среднему заработку.

При подсчете количества дней в расчетном периоде не учитываем дни командировки, оплаченные по среднему заработку (2 р. дн.). Другие дни — в игре.

Общее количество дней в расчетном периоде, которое будет участвовать в расчете средней зарплаты:

43 - 2 = 41 (р. дн.).

Внимание! Если вы определяли условный расчетный период, то подытоживаете количество рабочих дней (часов) в таком периоде согласно графику работы предприятия.

После того, как дни (часы) подсчитали, беремся за выплаты в расчетном периоде. Следующий этап.

Выплаты и расчет

Какие выплаты в расчете? При расчете среднедневной зарплаты учитываем выплаты, которые входят в состав заработной платы и начислены за фактически отработанное время, за исключением тех, которые перечислены в таблице ниже.

Выплаты, которые не участвуют в расчете средней зарплаты за 2 месяца

№ п/п

При исчислении среднедневной (среднечасовой) заработной платы не учитываются:

1

выплаты за время, в течение которого сохранялся средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки, вынужденного прогула и тому подобное), а также больничные, помощь по беременности и родам

2

выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, которая выплачивается работникам, исполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являющиеся штатными заместителями)

3

разовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и тому подобное)

4

премии по результатам ежегодного оценивания служебной деятельности, за изобретения и рацпредложения, за содействие внедрению изобретений и рацпредложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу утиля черных, цветных и драгоценных металлов, сбора и сдачи на возобновление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введения в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, которые выплачиваются в составе премий за результаты хозяйственной деятельности)

5

выплаты, связанные с праздничными и юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и тому подобное

6

компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

7

стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обеззараживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания

8

дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха

9

стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение

10

компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, которые выплачиваются вместо суточных)

11

зарплата на работе по совместительству, если рассчитываем выплату по основному месту работы работника (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством)

12

заработная плата, начисленная за время работы в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума

13

денежные и вещественные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и тому подобное

14

пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты

15

литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору

16

суммы возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья

17

доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия

18

вознаграждения государственным исполнителям

19

денежное вознаграждение за добросовестный труд и образцовое выполнение служебных обязанностей

Порядок включения выплат. По общему правилу суммы начисленной зарплаты учитываем в том месяце, ЗА который они начислены (абзац второй п. 3 Порядка № 100). Это справедливо и для ситуации, когда такие выплаты доначисляете/сторнируете. Их обязательно относите к тому периоду, за который они были осуществлены. То есть

не столь важно, в каком месяце начислена зарплатная выплата, ее следует отнести к тому месяцу, за который она начислена

Исключение из этого правила — премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период, например вознаграждение по итогам работы за год (далее — премии). Их учитываем (1) в заработок периода, который отвечает количеству месяцев, за которые они начислены; (2) начиная с месяца, в котором они начислены (абзац третий п. 3 Порядка № 100).

Таким образом, если работнику начислена:

— ежемесячная премия, то ее учитываем в заработок 1-го месяца, а именно того, в котором она начислена. Например, премию за июнь, начисленную в июне, учитываем в заработок июня (месяца начисления). Премию за июнь, начисленную в июле, учитываем в заработок июля;

— премия за квартал, то ее учитываем в заработок периода, который равняется 3 месяцам, начиная с месяца ее начисления (месяц начисления + следующие 2 месяца). Допустим, премия за 2 квартал 2024 года начислена в июне 2024 года. Ее учитываем в заработок июня (месяца начисления) и следующих 2 месяцев (июля и августа);

— вознаграждение за год, то ее учитываем в заработок периода, который равняется 12 месяцам, начиная с месяца его начисления (месяц начисления + следующие 11 месяцев).

При таком распределении не столь важно, попал месяц начисления премии в расчетный период или нет. Ведь

премия (ее часть) будет участвовать в расчете средней зарплаты, если в расчетный период входят месяцы, на которые она распределена

Как определить сумму премии, которая будет участвовать в расчете «другой» средней в составе зарплаты соответствующего месяца? Нужно общую сумму премии разделить на количество отработанных рабочих дней периода, за который она начислена, и умножить на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, который приходится на расчетный период. И так по каждому месяцу, который вошел в расчетный период и на который распределяется премия.

Кроме того, если период, за который начислена премия, отработан частично, то во время исчисления средней учитываем распределенную сумму премии в размере не более ее фактически начисленной суммы.

Пример 9. Работник 19 августа 2024 года проходил ВВК (повестка ТЦК предоставлена). В расчетном периоде (июнь — июль 2024 года, 43 р. дн.) он с 17 по 22 июня болел (5 р. дн.), а с 1 по 14 июля находился в отпуске за свой счет (10 р. дн.).

Работнику было начислено:

— в июне — заработную плату за фактически отработанное время — 25500 грн, больничные — 7000 грн, материальную помощь на лечение — 3000 грн;

— в июле — зарплату за фактически отработанное время — 19217,39 грн.

Премий в расчетном периоде не было, но в декабре 2023 года работнику начислено вознаграждение по итогам работы за 2023 год в сумме 24000 грн.

На время посещения ТЦК по повестке работник освобождается от работы с сохранением среднего заработка. Его исчисляем исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, на который пришлось такое освобождение.

В рассматриваемом случае в расчет среднедневной зарплаты не попадают суммы больничных и материальной помощи (см. таблицу выше).

А вот заработная плата за фактически отработанное время в июне и июле 2024 года, а также часть вознаграждения по итогам 2023 года, которое распределяется на такие месяцы, будут участвовать в исчислении суммы средней зарплаты.

Как отмечалось выше, вознаграждение по итогам работы за год учитывается в заработок месяца начисления (в этом примере 9 — это декабрь 2023 года) и 11 месяцев, которые следуют за ним (январь — ноябрь 2024 года).

Предположим, что в 2023 году (год, за который начислена премия) работник фактически отработал 200 рабочих дней из 260 по графику.

Сумма вознаграждения, которую следует прибавить к зарплате июня 2024 года, будет составлять:

24000 : 200 х 15 = 1800 (грн),

где 15 — количество фактически отработанных дней в июне 2024 года.

Сумма вознаграждения, которую следует прибавить к зарплате июля 2024 года, будет равняться:

24000 : 200 х 13 = 1560 (грн),

где 13 — количество фактически отработанных дней в июле 2024 года.

Общая сумма выплат в расчетном периоде, который будет участвовать в расчете среднедневной зарплаты:

25500 + 1800 +19217,39 +1560 = 48077,39 (грн).

Среднедневная зарплата равняется:

48077,39 : (43 - 5 - 10) = 1717,05 (грн/р. дн.).

Пример 10. Работник, с которым было приостановлено действие трудового договора с сентября 2023 года, увольняется 30 августа 2024 года в связи с ликвидацией предприятия с выплатой выходного пособия в размере средней зарплаты. Он принят на условиях неполного рабочего времени (занимает 0,5 штатной единицы). Оклад — 12000 грн.

Работник в течение последних 4 календарных месяцев перед месяцем, на который приходится дата его увольнения, не работал. Поэтому определяем условный расчетный период, а сам расчет проводим с оклада, поскольку он выше МЗП.

Допустим, количество рабочих дней по графику работы предприятия в условном расчетном периоде — июне — июле 2024 года — 43 р. дн.

Среднедневная зарплата составляет:

12000 х 0,5 х 2 : 43 = 279,07 (грн/р. дн.).

Выводы

  • Среднедневную зарплату, по которой оплачивают дни освобождения от работы в связи с посещением ТЦК, донацией крови, для определения суммы выходного пособия, оплаты дней командировки и тому подобное, исчисляют исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующие месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата.
  • В общем случае среднедневная (часовая) зарплата определяется делением зарплаты за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие дни (часы) на число отработанных рабочих дней (часов).
  • Суммы зарплаты учитываем в том месяце, за который они начислены. Исключение — премии, их учитываем в заработок периода, который отвечает количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены.
  • Если в расчетном периоде работник не работал и не имел заработка или событие, с которым связана выплата, произошло в месяце принятия на работу, средний заработок исчисляем за условный расчетный период исходя из тарифной ставки (оклада) / МЗП.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с лицензионным договором и договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше