Для каких целей исчисляем?
Средняя зарплата, о которой сегодня говорим, используется для оплаты времени:
— выполнения работниками государственных и общественных обязанностей в рабочее время;
— перевода работников на другую более легкую нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья и временного перевода работника в случае производственной необходимости на другую нижеоплачиваемую работу;
— перевода беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, на другую более легкую работу, а также предоставление женщинам дополнительных перерывов для кормления ребенка;
— вынужденного прогула и за время задержки исполнения решения суда;
— направления работников на обследование в медицинские учреждения;
— освобождения работников-доноров от работы;
— привлечения работников к выполнению военных обязанностей.
Также порядок расчета среднего заработка, о котором идет речь в настоящей статье, применяют:
— при определении суммы выходного пособия;
— для целей определения суммы оплаты дней командировки (кроме служебных командировок государственных служащих);
— в иных случаях, когда согласно действующему законодательству выплаты осуществляются исходя из средней заработной платы, кроме оплаты периода отпуска (определение суммы его компенсации) и временной нетрудоспособности, в том числе и в связи с беременностью и родами, а также средней, из которой исчисляется сумма матпомощи.
Формулы для расчета
В вопросах расчета суммы средней зарплаты для указанных выше случаев будем руководствоваться Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100).
Также примем во внимание разъяснение Минэкономики. Ведь именно этому ведомству КМУ дал право разъяснять вопрос исчисления средней зарплаты по Порядку № 100 (см. п. 2 постановления КМУ от 08.02.95 № 100).
Для исчисления «другой» средней заработной платы используйте такую формулу (см. абзац первый п. 8 Порядка № 100):
ЗПср = ЗПф : К,
где ЗПср — среднедневная (среднечасовая) заработная плата;
ЗПф — зарплата за фактически отработанные работником в расчетном периоде рабочие (календарные) дни;
К — количество отработанных рабочих дней (часов) в расчетном периоде, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — на число календарных дней за этот период.
Если в расчетном периоде отсутствует зарплата или у работника отсутствует расчетный период, то расчет средней зарплаты проводим с оклада (тарифной ставки). Однако если такой оклад (ставка) ниже минзарплаты (далее — МЗП), расчет проводим с МЗП. Также учитываем занятость работника. Формула для расчета среднедневной (среднечасовой) зарплаты (ЗПср) в таком случае будет иметь такой вид:
ЗПср = ОМЗП х Зр х 2 : Ку,
где ОМЗП — оклад (тарифная ставка) работника, а если он меньше МЗП, то МЗП, установленная на момент расчета;
Зр — занятость работника. Если у работника полная занятость, то Зр = 1. Если же он работает на условиях неполного рабочего времени, то Зр = часть штатной единицы, которую занимает работник (0,25, 0,5, 0,75 и т. п.);
2 — количество месяцев условного расчетного периода;
Ку — количество рабочих (календарных) дней (часов) в условном расчетном периоде.
Внимание! В общем случае
среднедневную зарплату исчисляем в расчете на 1 рабочий день независимо от того, месячная (оклад, месячная тарифная ставка) или почасовая (часовая тарифная ставка) оплата труда установлена работнику
И только в случае, когда согласно законодательству работнику необходимо осуществить оплату по среднему заработку нескольких часов рабочего дня (вызов в суд, медицинское обследование и т. п.), используем показатель среднечасовой зарплаты (см. письмо Минэкономики от 13.07.2021 № 4711-06/36275).
Пример 1. Работник был направлен на медобследование. Он на него потратил:
вариант 1 — весь рабочий день — 8 часов;
вариант 2 — 4 часа своего рабочего времени, а другие 4 часа работал.
В варианте 1 для оплаты времени медобследования определяем среднедневную зарплату, ведь по средней нужно оплатить весь рабочий день.
В варианте 2 будем определять среднечасовую зарплату, поскольку работник отсутствовал на работе часть рабочего дня.
Что касается расчета средней зарплаты в календарных днях, то он встречается крайне редко. Например, Минэкономики в письме от 03.11.2023 № 4707-05/59459-09 приходит к заключению, что в календарных днях исчисляется средняя за время задержки расчета при увольнении. Хотя Гоструда с таким подходом не согласна и настаивает на расчете в рабочих днях (см. письмо от 30.11.2023 № 4206/2/2.1-23а). С указанными письмами вы можете ознакомиться в конце статьи «Календарные или рабочие дни? Как оплачивать время задержки расчета при увольнении» // «Оплата труда», 2023, № 24 (ср. ).
Резюме. В большинстве случаев работодатель будет иметь дело именно со среднедневной (среднечасовой) зарплатой в расчете на один рабочий день (час). Поэтому об этапах ее исчисления пойдет речь далее. А начнем с расчетного периода.
Определяем расчетный период
Для определения расчетного периода предлагаем «плясать» от того, как долго работает работник на предприятии (у ФЛП): больше или меньше 2 календарных месяцев.
Работает больше 2 месяцев. По общему правилу
среднюю зарплату исчисляем исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата
Пример 2. Работник работает на предприятии с 2021 года. С 14 августа 2024 года он находился в командировке.
Период командировки оплачиваем в соответствии с условиями трудового договора, но не ниже среднего заработка (ч. 4 ст. 121 КЗоТ). Расчетный период для его исчисления: июнь — июль 2024 года.
Если в течение последних 2 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата, работник находился в трудовых отношениях с работодателем, но не работал (нет фактически отработанных дней (часов)), среднюю зарплату исчисляем исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы.
Если же работник и в течение этих 2 месяцев не отработал ни одного дня, то среднюю исчисляем за условный расчетный период. Его составят последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата.
Пример 3. С 28 мая по 1 августа 2024 года работник болел. С 5 августа он переведен на другую постоянную нижеоплачиваемую работу.
При переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу сохраняем за ним средний заработок в течение 2 недель со дня перевода (см. ч. 1 ст. 114 КЗоТ).
Поскольку перевод работника происходит в августе, расчетным периодом должен быть июнь — июль. Однако работник в течение этих месяцев не работал из-за болезни. Поэтому расчетный период — предыдущие 2 месяца работы: апрель — май 2024 года.
Пример 4. Работник с 15 января по 4 августа 2024 года находился в отпуске без сохранения зарплаты в связи с военным положением. 29 августа он увольняется в связи с сокращением штата предприятия (п. 1 ч. 1 ст. 40 КЗоТ).
При прекращении трудового договора в связи с сокращением штата работнику выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка (ст. 44 КЗоТ). Работник не работал в течение 4 месяцев (апрель — июль) перед месяцем, на который приходится дата увольнения (29 августа), с которой связана выплата выходного пособия. Поэтому расчетный период для исчисления выходного пособия условен: июнь — июль 2024 года. Сам расчет средней проводим с оклада (или МЗП, см. формулу выше).
Далее рассмотрим, как определить расчетный период для работника, который находится в трудовых отношениях с предприятиям менее 2 календарных месяцев.
Работает менее 2 месяцев. Здесь также действует общее правило: средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяцы работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата. Просто если работник в трудовых отношениях менее 2 календарных месяцев, расчетный период составят дни в трудовых отношениях в таком 2-месячном периоде.
Пример 5. Работник, принятый на работу с 22 июля 2024 года, предоставил справку по форме № 435/о, утвержденной приказом Минздрава от 07.07.2003 № 301, о том, что 8 августа сдал кровь. В этот день он был освобожден от работы для донации крови по его предыдущему заявлению.
День освобождения от работы в связи с донацией крови (ее компонентов) оплачивается исходя из среднего заработка (ст. 124 КЗоТ, ч. 2 ст. 20 Закона Украины «О безопасности и качестве донорской крови и компонентов крови» от 30.09.2020 № 931-ІХ). Расчетный период для его исчисления: 22 — 31 июля 2024 года.
Идем далее.
В случае если событие, с которым связана выплата, наступило в месяце принятия на работу, определяем условный расчетный период
Его составят 2 месяца, предшествующие месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата. Опять-таки, здесь расчет средней проводим с оклада (или МЗП, см. формулу выше). Рассмотрим на примере.
Пример 6. Работник принят на работу с 12 августа 2024 года. На второй день работы он получил повестку, по которой 14 августа ему необходимо посетить ТЦК.
На основании повестки о вызове работника в ТЦК работодатель обязан освободить его от работы с сохранением среднего заработка (см. ч. 1, 2 ст. 119 КЗоТ, ст. 21 Закона Украины «О военной обязанности и военной службе» от 25.03.92 № 2232-ХІІ). Дата принятия на работу и дата посещения ТЦК приходятся на один календарный месяц. Поэтому определяем условный расчетный: июнь — июль 2024 года.
Внимание! Работникам плавающего состава судов флота рыбной промышленности и работникам, занятым на предприятиях с сезонным характером производства, с учетом значительного колебания на протяжении года зарплаты, среднюю зарплату можно исчислять исходя из выплат за 12 календарных месяцев (абзац шестой п. 2 Порядка № 100).
Дни (часы) в расчетном периоде
После того, как расчетный период определен, подсчитываем количество рабочих дней (часов), которые фактически отработаны работником в нем. При подсчете не учитываем время:
— в течение которого за работником сохранялся средний заработок (это выплывает из норм абзаца двадцатого п. 4 Порядка № 100). Например, период пребывания в отпуске, на больничном, дни командировки, оплаченные по средней, и тому подобное;
— за которое отсутствуют данные о начисленной заработной плате работника в результате проведения боевых действий во время действия военного положения (абзац седьмой п. 2 Порядка № 100).
Пример 7. Работник (5-дневка с выходными днями в субботу и воскресенье) был направлен в командировку с 14 августа 2024 года на 2 дня. В расчетном периоде (июнь — июль 2024 года, 43 р. дн.) он с 10 по 15 июня болел (5 р. дн.), а с 8 по 21 июля находился в ежегодном отпуске (10 р. дн.).
Количество фактически отработанных дней, которое будет участвовать в расчете средней зарплаты:
43 - 5 = 10 = 28 (р. дн.).
Пример 8. Работник (5-дневка с выходными днями в субботу и воскресенье) переведен на другую постоянную нижеоплачиваемую работу с 16 августа 2024 года. В расчетном периоде (июнь — июль 2024 года, 43 р. дн.) он находился в командировке:
— с 17 по 19 июня (3 р. дн.). Дни командировки оплачены в соответствии с условиями трудового договора (как обычные рабочие дни);
— с 22 по 23 июля (2 р. дн.). Дни командировки оплачены по среднему заработку.
При подсчете количества дней в расчетном периоде не учитываем дни командировки, оплаченные по среднему заработку (2 р. дн.). Другие дни — в игре.
Общее количество дней в расчетном периоде, которое будет участвовать в расчете средней зарплаты:
43 - 2 = 41 (р. дн.).
Внимание! Если вы определяли условный расчетный период, то подытоживаете количество рабочих дней (часов) в таком периоде согласно графику работы предприятия.
После того, как дни (часы) подсчитали, беремся за выплаты в расчетном периоде. Следующий этап.
Выплаты и расчет
Какие выплаты в расчете? При расчете среднедневной зарплаты учитываем выплаты, которые входят в состав заработной платы и начислены за фактически отработанное время, за исключением тех, которые перечислены в таблице ниже.
Выплаты, которые не участвуют в расчете средней зарплаты за 2 месяца
| № п/п | При исчислении среднедневной (среднечасовой) заработной платы не учитываются: |
| 1 | выплаты за время, в течение которого сохранялся средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки, вынужденного прогула и тому подобное), а также больничные, помощь по беременности и родам |
| 2 | выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, которая выплачивается работникам, исполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являющиеся штатными заместителями) |
| 3 | разовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и тому подобное) |
| 4 | премии по результатам ежегодного оценивания служебной деятельности, за изобретения и рацпредложения, за содействие внедрению изобретений и рацпредложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу утиля черных, цветных и драгоценных металлов, сбора и сдачи на возобновление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введения в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, которые выплачиваются в составе премий за результаты хозяйственной деятельности) |
| 5 | выплаты, связанные с праздничными и юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и тому подобное |
| 6 | компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты |
| 7 | стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обеззараживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания |
| 8 | дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха |
| 9 | стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение |
| 10 | компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, которые выплачиваются вместо суточных) |
| 11 | зарплата на работе по совместительству, если рассчитываем выплату по основному месту работы работника (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством) |
| 12 | заработная плата, начисленная за время работы в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума |
| 13 | денежные и вещественные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и тому подобное |
| 14 | пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты |
| 15 | литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору |
| 16 | суммы возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья |
| 17 | доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия |
| 18 | вознаграждения государственным исполнителям |
| 19 | денежное вознаграждение за добросовестный труд и образцовое выполнение служебных обязанностей |
Порядок включения выплат. По общему правилу суммы начисленной зарплаты учитываем в том месяце, ЗА который они начислены (абзац второй п. 3 Порядка № 100). Это справедливо и для ситуации, когда такие выплаты доначисляете/сторнируете. Их обязательно относите к тому периоду, за который они были осуществлены. То есть
не столь важно, в каком месяце начислена зарплатная выплата, ее следует отнести к тому месяцу, за который она начислена
Исключение из этого правила — премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период, например вознаграждение по итогам работы за год (далее — премии). Их учитываем (1) в заработок периода, который отвечает количеству месяцев, за которые они начислены; (2) начиная с месяца, в котором они начислены (абзац третий п. 3 Порядка № 100).
Таким образом, если работнику начислена:
— ежемесячная премия, то ее учитываем в заработок 1-го месяца, а именно того, в котором она начислена. Например, премию за июнь, начисленную в июне, учитываем в заработок июня (месяца начисления). Премию за июнь, начисленную в июле, учитываем в заработок июля;
— премия за квартал, то ее учитываем в заработок периода, который равняется 3 месяцам, начиная с месяца ее начисления (месяц начисления + следующие 2 месяца). Допустим, премия за 2 квартал 2024 года начислена в июне 2024 года. Ее учитываем в заработок июня (месяца начисления) и следующих 2 месяцев (июля и августа);
— вознаграждение за год, то ее учитываем в заработок периода, который равняется 12 месяцам, начиная с месяца его начисления (месяц начисления + следующие 11 месяцев).
При таком распределении не столь важно, попал месяц начисления премии в расчетный период или нет. Ведь
премия (ее часть) будет участвовать в расчете средней зарплаты, если в расчетный период входят месяцы, на которые она распределена
Как определить сумму премии, которая будет участвовать в расчете «другой» средней в составе зарплаты соответствующего месяца? Нужно общую сумму премии разделить на количество отработанных рабочих дней периода, за который она начислена, и умножить на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, который приходится на расчетный период. И так по каждому месяцу, который вошел в расчетный период и на который распределяется премия.
Кроме того, если период, за который начислена премия, отработан частично, то во время исчисления средней учитываем распределенную сумму премии в размере не более ее фактически начисленной суммы.
Пример 9. Работник 19 августа 2024 года проходил ВВК (повестка ТЦК предоставлена). В расчетном периоде (июнь — июль 2024 года, 43 р. дн.) он с 17 по 22 июня болел (5 р. дн.), а с 1 по 14 июля находился в отпуске за свой счет (10 р. дн.).
Работнику было начислено:
— в июне — заработную плату за фактически отработанное время — 25500 грн, больничные — 7000 грн, материальную помощь на лечение — 3000 грн;
— в июле — зарплату за фактически отработанное время — 19217,39 грн.
Премий в расчетном периоде не было, но в декабре 2023 года работнику начислено вознаграждение по итогам работы за 2023 год в сумме 24000 грн.
На время посещения ТЦК по повестке работник освобождается от работы с сохранением среднего заработка. Его исчисляем исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, на который пришлось такое освобождение.
В рассматриваемом случае в расчет среднедневной зарплаты не попадают суммы больничных и материальной помощи (см. таблицу выше).
А вот заработная плата за фактически отработанное время в июне и июле 2024 года, а также часть вознаграждения по итогам 2023 года, которое распределяется на такие месяцы, будут участвовать в исчислении суммы средней зарплаты.
Как отмечалось выше, вознаграждение по итогам работы за год учитывается в заработок месяца начисления (в этом примере 9 — это декабрь 2023 года) и 11 месяцев, которые следуют за ним (январь — ноябрь 2024 года).
Предположим, что в 2023 году (год, за который начислена премия) работник фактически отработал 200 рабочих дней из 260 по графику.
Сумма вознаграждения, которую следует прибавить к зарплате июня 2024 года, будет составлять:
24000 : 200 х 15 = 1800 (грн),
где 15 — количество фактически отработанных дней в июне 2024 года.
Сумма вознаграждения, которую следует прибавить к зарплате июля 2024 года, будет равняться:
24000 : 200 х 13 = 1560 (грн),
где 13 — количество фактически отработанных дней в июле 2024 года.
Общая сумма выплат в расчетном периоде, который будет участвовать в расчете среднедневной зарплаты:
25500 + 1800 +19217,39 +1560 = 48077,39 (грн).
Среднедневная зарплата равняется:
48077,39 : (43 - 5 - 10) = 1717,05 (грн/р. дн.).
Пример 10. Работник, с которым было приостановлено действие трудового договора с сентября 2023 года, увольняется 30 августа 2024 года в связи с ликвидацией предприятия с выплатой выходного пособия в размере средней зарплаты. Он принят на условиях неполного рабочего времени (занимает 0,5 штатной единицы). Оклад — 12000 грн.
Работник в течение последних 4 календарных месяцев перед месяцем, на который приходится дата его увольнения, не работал. Поэтому определяем условный расчетный период, а сам расчет проводим с оклада, поскольку он выше МЗП.
Допустим, количество рабочих дней по графику работы предприятия в условном расчетном периоде — июне — июле 2024 года — 43 р. дн.
Среднедневная зарплата составляет:
12000 х 0,5 х 2 : 43 = 279,07 (грн/р. дн.).
Выводы
- Среднедневную зарплату, по которой оплачивают дни освобождения от работы в связи с посещением ТЦК, донацией крови, для определения суммы выходного пособия, оплаты дней командировки и тому подобное, исчисляют исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующие месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата.
- В общем случае среднедневная (часовая) зарплата определяется делением зарплаты за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие дни (часы) на число отработанных рабочих дней (часов).
- Суммы зарплаты учитываем в том месяце, за который они начислены. Исключение — премии, их учитываем в заработок периода, который отвечает количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены.
- Если в расчетном периоде работник не работал и не имел заработка или событие, с которым связана выплата, произошло в месяце принятия на работу, средний заработок исчисляем за условный расчетный период исходя из тарифной ставки (оклада) / МЗП.
