zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42173
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Информация о такой расчетной величине не будет посылаться плательщику и не будет доступна для просмотра в Электронном кабинете плательщика.
Наличие или отсутствие остатка суммы этой величины не является единственным условием безусловной регистрации экспортной НН-РЭО;
Наличие или отсутствие остатка суммы этой величины не является решающим фактором в отношении регистрации / остановки регистрации НН
Очередное разъяснение налоговиков, которое посвящено правилам регистрации НН на экспорт товаров РЭО*.
* Перечень товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения НДС (РЭО), приведенный в приложении к постановлению КМУ от 29.10.2024 № 1261.
Касается оно одного из условий для безусловной (без блокировки) регистрации таких НН. Напомним, что НН на экспорт товаров РЭО подлежат блокировочному мониторингу, но для них определены свои (отличающиеся от обычных НН) этапы блокировочного мониторинга и признаки безусловной регистрации (подробнее см. в статье «Блокировка налоговых накладных на экспортное обеспечение» // «Налоги & бухучет», 2024, № 98).
Все признаки безусловной регистрации НН-РЭО должны выполняться одновременно, и одним из них является то, что объем операции, указанный в НН на экспорт товаров РЭО, должен не превысить значения показателя, рассчитанного по формуле (п. 31 Порядка № 1165*).
Эта формула является разной для:
(1) тех плательщиков налога, у которых площадь земельных участков с/х назначения представляет не менее чем 500 га («производители»):
∑експ1 = ∑власн × Ккурс × 1,5 - ∑постачпоточ + ∑придбпоточ - ∑риз - Sексп_різниця,
(2) тех плательщиков налога, у которых площадь земельных участков с/х назначения меньше 500 га («трейдеры»):
∑експ2 = ∑експ_пр × Кпридб × Ккурс × C - ∑риз - ∑експ_поточ - Sексп_різниця.
О составляющих этих формул мы рассказывали в вышеупомянутой статье.
Так вот, налоговики ответили на вопрос: можно ли будет где-то просмотреть, какая сумма этого показателя (какой «лимит» объема экспорта товара РЭО) есть у субъекта хозяйствования (чтобы он четко понимал, отвечает он этому признаку безусловной регистрации НН или нет)?
Налоговики ответили, что информация о такой расчетной величине не будет посылаться плательщику и не будет доступна для просмотра в Электронном кабинете плательщика. Объясняют это налоговики тем, что эта сумма является динамической и постоянно изменяется.
Ну, собственно, и Порядок № 1165 не содержит упоминания о том, что налоговики должны где-то предоставлять плательщику информацию о сумме этого показателя.
При этом налоговики в разъяснении обращают внимание также на то, что:
(1) «наличие или отсутствие остатка суммы этой величины не является единственным условием безусловной регистрации экспортной НН-РЭО». Действительно, для безусловной регистрации экспортной НН-РЭО недостаточно только того, чтобы экспортная операция вписалась в этот «лимит». Нужно, чтобы НН отвечала и другим признакам безусловной регистрации, названным в п. 31 Порядка № 1165. Ведь все признаки должны выполняться одновременно (а непревышение лимита по формуле является только одним из таких признаков);
(2) «наличие или отсутствие остатка суммы этой величины не является решающим фактором в отношении регистрации / остановки регистрации НН». То, что экспортная НН-РЭО не вписалась в «лимит» (формулу), а следовательно, и не подпадает под безусловную регистрацию, не значит, что НН будет заблокирована. Ведь если НН на экспорт товаров РЭО не отвечает признакам безусловной регистрации, то преградой на пути ее регистрации может стать только рисковость плательщика. На критерии рисковости операций НН-РЭО не проверяется (пп. 6, 7 Порядка № 1165). То есть если плательщик не рисковый, то НН на экспорт товаров РЭО не блокируется (независимо от того, «вписалась» она в признаки безусловной регистрации или нет).
Но надо учесть, что соответствие признакам безусловной регистрации может ускорить регистрацию НН-РЭО. Напомним, что, в отличие от обычных НН, регистрация экспортных НН-РЭО и послание квитанции осуществляются в течение трех операционных дней со дня их подачи для регистрации (п. 27 Порядка № 1246*).
При этом, как отмечают налоговики, если НН отвечает признакам безусловной регистрации, то она регистрируется в течение 1 операционного дня. А если НН не отвечает признакам безусловной регистрации и при этом плательщик не рисковый (такая НН тоже не блокируется), то регистрация такой НН осуществляется в течение 3 операционных дней.
Если же плательщик рисковый, то при несоответствии НН-РЭО признакам безусловной регистрации такую НН заблокируют (при этом квитанция об остановке регистрации НН, как отмечают налоговики, придет в течение 1 операционного дня).
