Закрываем ФЛП, чтобы не уплачивать налоги и ЕСВ

ФЛП регистрировали офлайн (у госрегистратора/нотариуса и т. п.)?

Да, можно. Опция онлайн-прекращение доступная всем ФЛП, главное — иметь доступ к интернету и электронную подпись

ФЛП находится за рубежом?

ФЛП находится в оккупации?

у ФЛП нет собственной электронной подписи, но он есть у его бухгалтера (доверенного лица)?

К сожалению, нет. Подать заявление на портале Дія может только сам ФЛП со своей собственной электронной подписью. Представитель предпринимателя, у которого есть нотариальное поручение, может прекратить ФЛП, но только посетив госрегистратора/нотариуса/ЦПАУ лично

ФЛП передаст свою электронную подпись бухгалтеру, а тот подаст вместо него заявление о прекращении через Дію?

Официально так делать нельзя, потому что такие действия считаются компрометацией электронной подписи ФЛП.

Ну а неофициально...

имеет налоговые долги?

Да, можно. Уже давно прошли те времена, когда сняться с госрегистрации ФЛП мог лишь после того, как налоговики подтвердят отсутствие у него долгов. Сейчас достаточно одного только решения ФЛП прекратить регистрацию — и статус предпринимателя будет прекращен.

Но экс-ФЛП все равно будет находиться на учете в налоговой и обязан будет уплатить все долги, даже после прекращения ФЛП (абз. 2 п.п. 65.10.4 НКУ).

Другое дело, что после регистрации прекращения новые обязательства начисляться не будут

имеет счет в банке, который теперь заблокирован (но банковская выписка за все периоды есть)?

Да, можно. Для прекращения ФЛП не надо выполнять никаких условий — достаточно просто выразить желание прекратить быть предпринимателем.

Поэтому вполне можно подать заявление о прекращении ФЛП, а потом уже заниматься разблокированием счета. Тем более, что в случае проверки выписка из банка по этому счету есть.

А если средств на счете нет, то и вообще можно расслабиться — банк сам закроет счет, как только узнает о прекращении ФЛП. Об этом ему могут сообщить налоговики, или банк получит эту информацию, мониторя Госреестр (п. 124 Инструкции № 162*)

Получить долги от клиентов...

...стоит до регистрации прекращения.

Почему? Ведь на действительность долга регистрация прекращения ФЛП никак не влияет.

Потому что когда субъект хозяйствования (ФЛП и ЮЛ) выплачивает доходы:

— предпринимателю, он не удерживает с выплаты НДФЛ и ВС и, если речь о работах/услугах, не начисляет ЕСВ на выплату;

— физлицу (которое потеряло статус ФЛП на момент выплаты), он должен удержать с выплаты НДФЛ и ВС (18 % + 5 %) и, если речь о работах/услугах, начислить ЕСВ на выплату (22 %).

Поэтому стоит убедить должников рассчитаться с вами до прекращения

Уволить работников...

...надо до прекращения ФЛП.

Почему? Потому что все кадровые документы должны быть оформлены от имени ФЛП-работодателя, такие как приказ об увольнении, соглашение о расторжении трудового договора и т. п.

Как правило, работников в этом случае увольняют по договоренности сторон (п. 1 ст. 36 КЗоТ). Для этого работник подает заявление с просьбой уволить его по п. 1 ст. 36 КЗоТ или заключают соглашение о расторжении трудового договора, и сразу, не ожидая никаких двух недель «отработок» — ФЛП издает приказ об увольнении, с которым обязательно знакомит работника под подпись (ст. 47 КЗоТ)! Иначе экс-работник может требовать выплаты ему среднего заработка за весь период непредоставления приказа (ст. 235 КЗоТ).

По просьбе работника ФЛП вносит запись об увольнении в его трудовую книжку.

Также уволить работника можно:

— по собственному желанию (ст. 38 КЗоТ), но обычно работник должен отработать две недели;

— по инициативе работодателя-ФЛП из-за его прекращения (п. 1 ст. 40 КЗоТ), но об этом надо в письменном виде предупредить работников за 2 месяца и выплатить выходное пособие;

— в связи с мобилизацией ФЛП (п. 10 ст. 40 КЗоТ), если ФЛП прекращается, потому что его мобилизовали. Здесь никаких предупреждений, отработок и выходного пособия не требуется.

Обратите внимание, если речь о трудовом договоре, заключенном до 01.01.2015, то есть разъяснение, что такие трудовые договоры, зарегистрированные в центре занятости, нужно снимать с регистрации в случае их расторжения (больше деталей найдете в статье «Привидение работника из прошлой регистрации ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2024, № 86, ср. )

Подать форму № 20-ОПП...

...можно до прекращения ФЛП или не подавать ее вообще.

Почему так? Дело в том, что в случае прекращения ФЛП и отсутствия формы № 20-ОПП налоговики обязаны самостоятельно закрыть все объекты налогообложения датой прекращения ФЛП. Поэтому форму № 20-ОПП после прекращения подавать, получается, уже поздно. Налоговики именно так и говорят: «Если в частной части Электронного кабинета имеется информация о закрытии объектов налогообложения, то Заявление по ф. № 20-ОПП по таким объектам налогообложения подавать не нужно» (категория 116.11 БЗ) (вас может заинтересовать статья «ФЛП ликвидируется, аренда остается на физлице: нужно ли подавать ф. № 20-ОПП»)

Погасить долги...

...можно после прекращения ФЛП.

Почему? Дело в том, что потеря ФЛП-статуса не аннулирует долги, которые возникли у ФЛП во время ведения бизнеса. То есть долги никуда не деваются: не исчезают и не списываются. Они остаются за физлицом, которое было ФЛП, и именно это физлицо и должно их своевременно погасить.

Если оно этого не сделает, то подвергнет себя договорной ответственности или ответственности по НКУ (если речь о налоговых долгах)

Отменять РРО/ПРРО-регистрацию...

...ФЛП вообще не обязан, это — хлопоты налоговиков.

При этом, если речь идет о ПРРО, проблем не будет, фискалы отменят его регистрацию автоматически, как только увидят, что в Госреестр внесена запись о прекращении ФЛП (п. 3 разд. ІІІ Порядка № 317*).

С РРО немножко иначе. С одной стороны, налоговики сами должны отменить его регистрацию, как только получат данные из Госреестра о прекращении ФЛП.

С другой стороны, если ФЛП хочет продать РРО, его стоит распломбировать. А это лучше сделать до прекращения — обратиться в ЦСО с просьбой распломбировать РРО (справка о распломбировании автоматически придет в налоговую). Ну а после этого стоит послать в налоговую заявление по форме № 4-РРО (об отмене РРО-регистрации) и регистрационное удостоверение РРО. Все это можно сделать онлайн через Электронный кабинет

* Порядок регистрации, ведения реестра и применения программных регистраторов расчетных операций, утвержденный приказом Минфина Украины от 23.06.2020 № 317.

Закрыть ФЛП-счет в банке...

...можно после прекращения. Спешить необязательно. Наличие или отсутствие ФЛП-статуса здесь погоду не сделает. После прекращения ФЛП счет все равно принадлежит ему как физлицу.

Более того, банк даже сам может закрыть счет экс-предпринимателя, если на нем нет средств (п. 124 Инструкции № 162). Но лучше все-таки сделать это самому, чтобы избежать ошибочных поступлений после прекращения

Подать отчетность и уплатить налоги...

...можно после прекращения.

Почему? Потому что законодательство позволяет отчитываться и уплачивать налоги после разрегистрации ФЛП (абз. 2 п.п. 6 п. 11.18 разд. XI Порядка 1588*). Подробнее об этом будем говорить в отдельной статье.

А здесь лишь заметим, что не всегда ФЛП удается подать ликвидационные отчеты онлайн (через Электронный кабинет) после разрегистрации. Потому что договор об электронном документообороте между ФЛП и налоговиками прекращает свое действие. Впрочем, пробуйте, часто все удается. А если нет, тогда «ликвидационную» отчетность можно будет подать лично (в бумажной форме) или по почте

* Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588.

Статус упрощенца...

...самому отменять не надо — это сделают налоговики, как только получат от госрегистратора данные о прекращении ФЛП (обычно это происходит в течение дня) — п.п. 2 п. 299.10 НКУ

Статус плательщика НДС...

...самому отменять не надо — это сделают налоговики, как только получат от госрегистратора данные о прекращении ФЛП (п. 184.2 НКУ). Статус плательщика НДС аннулируют с той же даты, на которую в Госреестр внесена запись о прекращении ФЛП

С учета в налоговой...

...самостоятельно сниматься не надо. Это сделают налоговики:

— как налогоплательщика — снимут с учета сразу, как только получат от госрегистратора информацию о прекращении ФЛП (п.п. 1 п.п. 11.18 Порядка № 1588);

— как плательщика ЕСВ — после проверки. Впрочем, сроков для проверки не установлено, как и вообще сроков давности по ЕСВ.

Но в любом случае налоговики автоматически перестанут начислять налоги и ЕСВ после прекращения ФЛП (имейте в виду, что ЕН и ЕСВ в последний раз уплачиваются за месяц прекращения, причем в полном размере, даже если ФЛП снялся с госрегистрации 1-го числа)

Лицензии...

...самому отменять не надо — это сделает орган, который их выдал, — на основании сведений из Госреестра о прекращении ФЛП (ч. 12 ст. 16 Закона о лицензировании*).

То же касается алкогольных лицензий (ст. 15 Закона № 481**, п. 2 ч. 2 ст. 46 Закона № 3817-IX***). При этом сдавать лицензию не нужно, ее просто аннулируют с даты прекращения ФЛП

* Закон Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» от 02.03.2015 № 222-VIII.

** Закон Украины «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и горючего» от 19.12.95 № 481/95-ВР (теряет силу с 01.01.2026).

*** Закон Украины «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и горючего» от 18.06.2024 № 3817-IX.