23.12.2024
Годовая инвентаризация. В конце каждого года перед составлением годовой финансовой отчетности предприятия должны провести годовую инвентаризацию. Ее следует провести до даты баланса, то есть до 31 декабря (п. 10 разд. I Положения № 879*). Конкретные сроки начала и окончания инвентаризации, ее продолжительность, а также объекты, которые подлежат инвентаризации, устанавливает руководитель предприятия в приказе о проведении инвентаризации. Подробно о проведении такой инвентаризации читайте в «Налоги & бухучет», 2024, № 91.
Аудит первички. Ежегодно (желательно в конце) работники, которые ведут бухгалтерский учет, должны осуществить обязательную проверку (в пределах компетенции) первичных документов. Такая обязанность определена п. 2.14 Положения № 88*. Во время такой процедуры
проверяется первичный документ по форме и содержанию, то есть проверяется наличие в документе обязательных реквизитов и соответствие хозяйственной операции действующему законодательству в сфере бухгалтерского учета, логическая увязка отдельных показателей
Если во время проверки будет выявлено, что определенные документы не были составлены, то их следует составить, а если некоторые документы еще не получены от контрагентов, то попросить их это сделать и составить самоакт до их поступления или осуществить другие мероприятия по восстановлению таких документов.
О том, как именно должна быть составлена первичка и как составляется самоакт, читайте в «Налоги & бухучет», 2024, № 81.
Проверка расчетов. В конце года следует проверить также расчеты с контрагентами: как с дебиторами, так и с кредиторами. Такая проверка обычно происходит во время проведения годовой инвентаризации.
Проверяют задолженность как на соблюдение срока исковой давности, так и на обоснованность сумм, а также на факт того, не возникли ли другие основания для признания задолженности безнадежной (критерии безнадежности ищите в п.п. 14.1.11 НКУ).
К сведению! На время действия ВП течение срока исковой давности между резидентами приостановлено, а также были введены запреты на расчеты с нерезидентами, потому перед тем как списывать задолженность из-за истечения срока давности, стоит учитывать эти особенности. Детали в «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей» // «Налоги & бухучет», 2024, № 91.
Оценка ОС. В конце года следует также определить реальную оценку имеющихся у предприятия ОС. А именно следует проверить:
1) имеются ли на предприятии объекты ОС с существенным отклонением остаточной стоимости от справедливой. И если такие активы есть, предприятие может провести их переоценку. Детали ищите в «Переоценка основных средств: на какую дату проводят?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 50;
2) нет ли на предприятии активов, которые стоит отражать в годовой финансовой отчетности с учетом уменьшения полезности. К таким активам на сегодня можно отнести ОС, которые находятся на неподконтрольной (временно оккупированной) территории. Детали ищите в «Инвентаризация на временно оккупированной территории» // «Налоги & бухучет», 2024, № 91.
Кроме того, на конец отчетного года должны пересматриваться ликвидационная стоимость объекта ОС в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования (п. 25 НП(С)БУ 7) и метод амортизации также в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от использования объекта ОС (п. 28 НП(С)БУ 7 «Основные средства»).
Классификация предприятия. Также в начале года, опираясь на размер имеющихся активов (балансовую стоимость активов, чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и среднее количество работников), стоит определить, к какой категории (малое, микро-, среднее или крупное) будет относиться ваше предприятие после окончания года.
Ведь от этого зависят необходимость выполнения МСФО-обязанности, обязанность обнародовать финотчетность, сроки, в которые это стоит сделать, подача электронных налоговых деклараций, формат финансовой отчетности, периодичность подачи финотчетности, необходимость подачи отчета об управлении, способ ведения бухучета и т. п.
Детали ищите в «Классификация предприятий по категориям: на что влияет и как определить?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 11.
Учетная политика. Нужно проанализировать, состоялись ли изменения, которые требуют внесения изменений в учетную политику предприятия.
Если такие изменения не произошли, то ничего не трогаем и дальше ориентируемся на правила, прописанные в ранее утвержденной учетной политике
Если же состоялись изменения (в том числе и в законодательстве), которые требуют обновления учетной политики, то стоит это сделать. Причем можно как внести изменения и дополнения в уже действующий (базовый) приказ об учетной политике, так и полностью изложить приказ об учетной политике в новой редакции, с учетом изменений и дополнений. Детали ищите в «Учетная политика предприятия — 2024: определяем, пересматриваем, изменяем» // «Налоги & бухучет», 2024, № 4.
ОНА/ОНО. Чтобы правильно начислить налог на прибыль в бухгалтерском учете, предприятию следует исчислять и отсроченные налоги — ОНА и ОНО. Делать это следует при составлении годовой финотчетности. Когда у предприятия возникают отсроченные налоги и как их определить, читайте в «Рассчитываем отсроченные налоги — ОНА/ОНО и определяем учетный налог на прибыль 02» // «Налоги & бухучет», 2024, № 103.
Годовой перерасчет НДС. Все плательщики НДС, которые в течение 2024 года осуществляли налогооблагаемую и необлагаемую налогом деятельность (льготную, необъектную) и использовали приобретенные/изготовленные товары/услуги или НА частично в налогооблагаемой, а частично в необлагаемой налогом деятельности, должны в конце года сделать годовой перерасчет в соответствии со ст. 199 НКУ. О том, как это делать за 2024 год, читайте в «Не забудьте сделать перерасчет НДС за 2024 год» // «Налоги & бухучет», 2024, № 103.
НДС-делегирование филиалам. Если плательщик НДС имеет филиалы и другие структурные подразделения, которые самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и самостоятельно проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то плательщик НДС может делегировать им право составления налоговых накладных (НН) (п. 1 Порядка № 1307*).
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.
Чтобы делегировать филиалу право составления НН, плательщик НДС должен:
— каждому филиалу и каждому структурному подразделению присвоить отдельный цифровой номер;
— в письменном виде уведомить об этом номере контролирующий орган по месту своей регистрации в качестве плательщика НДС.
Форма такого уведомления приведена в приложении 1 к Порядку № 21* и подается оно вместе с декларацией по НДС за первый отчетный (налоговый) период года (п. 9 разд. III Порядка № 21). То есть
если в 2025 году вы решили передать своему филиалу (или нескольким филиалам) право составлять НН, подайте уведомление вместе с декларацией по НДС за январь 2025 года
Именно его нужно будет указать в поле 02 «Звітний (податковий) період» уведомления.
Перерасчет НДФЛ. Ежегодно в соответствии с п.п. «а» п.п. 169.4.2 НКУ по результатам такого отчетного налогового года работодатель обязан осуществить годовой перерасчет НДФЛ, то есть провести перерасчет суммы доходов, начисленных физлицам в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы. О том, как это делать по результатам 2024 года, читайте в «Годовой перерасчет НДФЛ — 2024» // «Налоги & бухучет», 2024, № 103.
График отпусков. По общему правилу очередность предоставления отпусков определяется графиком, который утверждается работодателем (ч. 4 ст. 79 КЗоТ и ч. 10 ст. 10 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 № 504/96-ВР). Такой график обязаны составлять все работодатели, в том числе ФЛП, которые имеют наемных работников.
Предельный срок составления графика отпусков на соответствующий год в нормативных актах не определен. Поэтому Минсоцполитики (письмо от 25.08.2015 № 475/13/116-15) рекомендовало это сделать не позже 5 января текущего года. Хотя, на наш взгляд, это стоит делать раньше — где-то в середине декабря. Подробно об этом читайте в «График отпусков на 2025 год: практические советы» // «Налоги & бухучет», 2024, № 100.
Отчет в ТЦК. Руководители предприятий должны не забыть подать до 20 декабря военным комиссариатам (территориальным центрам комплектования и социальной поддержки) Ведомость о наличии транспортных средств и техники, их техническом состоянии, а также о гражданах, которые работают на предприятиях, в учреждениях и организациях на таких транспортных средствах и технике. Форма такого отчета приведена в приложении 1 к Положению, утвержденному постановлением КМУ от 28.12.2000 № 1921.
О том, как это сделать, читайте в «Мобилизация транспорта: Ведомость в ТЦК до 20 декабря» // «Налоги & бухучет», 2024, № 98.
Списки военнообязанных. Ежегодно предприятия должны составлять по состоянию на 1 января списки персонального воинского учета работников. Эти списки до 25 января подписывает руководитель предприятия (учреждения, организации), а также лицо, ответственное за ведение воинского учета. Кроме того, их нужно зарегистрировать в службе делопроизводства предприятия. Эти списки подавать в ТЦК СП не нужно.
О том, как их следует составлять, читайте в «Списки персонального воинского учета: составляем на 1 января» // «Налоги & бухучет», 2024, № 103.
Подытоженный учет рабочего времени. Если учетный период при подытоженном учете рабочего времени равен году, то сверхурочные часы, отработанные работником, подсчитывают и оплачивают вместе с зарплатой за последний месяц учетного периода (декабрь).
О том, как подсчитать сверхурочные часы и осуществить их оплату, читайте в «статья 10» // «Налоги & бухучет», 2024, № 103.
Заявления на ЕН. Если юрлицо или ФЛП с начала 2025 года намеревается перейти на ЕН, или отказаться от ЕН, или изменить ставку ЕН, то ему в налоговую следует подать в декабре заявление о выборе, отказе или изменении группы или ставки ЕН.
А именно для выбора ЕН или изменения группы/ставки ЕН заявление следует подать не позже чем за 15 календарных дней до начала нового календарного квартала, а для отказа от ЕН заявление подается не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала. Детали ищите в «Заявление на единый налог: выбор/отказ и миграция» // «Налоги & бухучет», 2024, № 103.
Отказ от единого счета. Некоторые налогоплательщики в 2024 году уплачивали свои налоговые обязательства (кроме НДС, акциза с реализации горючего и спирта этилового и госдивидендов) через единый счет. То есть плательщик перечислял средства не отдельно на каждый счет, открытый для зачисления определенного налога/сбора, а на единый счет, с которого эти средства распределялись налоговиками и направлялись в соответствующие бюджеты.
Так вот, если плательщик с начала следующего года не желает использовать единый счет, то от него можно отказаться (п. 351.2 НКУ). Для этого следует до конца года (в нашем случае до конца декабря) послать через Электронный кабинет «Уведомление об использовании/отказе от использования единого счета». Если вы этого не сделаете, то придется пользоваться единым счетом еще целый следующий год.