Не начислили «распределительный» НДС, но есть отложенный налоговый кредит: можно ли не исправляться

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Февраль, 2024/№ 14

В 2023 году была осуществлена льготная операция и возникли основания для распределения НДС по ст. 199 НКУ. Мы подали приложение Д6 с рассчитанным коэффициентом распределения, но распределительные налоговые обязательства (далее — НО) по НДС не начислили. Зато переносили налоговый кредит (далее — НК) на следующий период каждый месяц, который по сумме больше распределительного НДС, чтобы заплатить НДС в бюджет. Есть ли возможность избежать исправления 2023 года?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Нет, к сожалению, здесь есть факт нарушения. То, что плательщик решил отложить отражение налогового кредита (НК) — это его право (оно закреплено п. 198.6 НКУ). А обязанность начисления «распределительных» налоговых обязательств (НО) является обязанностью, и момент начисления «распределительных» НО откладывать нельзя. Не начислять «распределительные» НО можно, только если коэффициент распределения оказался меньше 0,01 (то есть когда в итоге сумма «распределительных» НО будет равна нулю).

Неначисление «распределительных» НО приводит к занижению суммы НО того периода, когда бы они должны были быть начислены. Если это выявят налоговики во время проверки, то применят штраф за доначисление в размере 10 % от заниженных НО (по п. 123.1 НКУ) или в размере 25 % от заниженных НО при умышленном нарушении (п. 123.2 НКУ).

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ