Приколы коэффициента ЧВ

Формула для определения коэффициента ЧВ установлена в п.п. 199.2 НКУ. Он определяется в процентах (с округлением до двух знаков после запятой*) как отношение объемов поставок облагаемых операций (без учета НДС) к совокупным объемам поставок облагаемых и необлагаемых операций (без учета НДС). Более точная, детальная формула зафиксирована в таблице 1 приложения Д6 к декларации по НДС (в гр. 6 рассчитывается ЧВ; в гр. 7 — антиЧВ). НКУ предусматривает два случая определения ЧВ:

1) если необлагаемые операции возникли впервые в каком-то месяце, то коэффициент определяется исходя из объемов поставок этого месяца с последующим пересчетом в конце года;

2) если плательщик распределяет НДС еще с прошлого года (например, 2022), то в течение текущего года (2023) он использует прошлогодний коэффициент ЧВ, а в конце года пересчитывает исходя из объемов поставок текущего (2023) года.

* Письмо ГНАУ от 25.10.2011 № 4261/6/15-3415-04.

Критическая граница коэффициента антиЧВ — 0,01 %, а ЧВ — 99,99 %. Если он оказался меньше 0,01 % (соответственно ЧВ — больше 99,99 %), то НДС не распределяется. В каких ситуациях это возможно и к чему приводит, давайте разберемся.