Вопросы формирования
Работодатели формируют и подают приложение 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (Д5) к Налоговому расчету только при наличии определенных событий в отчетном квартале. Так, Д5 формируем, если:
— с застрахованным лицом был заключен или расторгнут трудовой договор (в том числе с лицом, которое трудоустроено на новое рабочее место);
— с застрахованным лицом был заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ / предоставление услуг (в том числе гиг-контракт) или его действие закончилось в отчетном квартале;
— застрахованное лицо было переведено на другую постоянную должность или работу у того же страхователя;
— застрахованное лицо было перемещено с одного структурного подразделения в другое у того же страхователя;
— застрахованное лицо назначено на новую должность;
— застрахованному лицу предоставлен или у него закончился отпуск в связи с беременностью и родами;
— застрахованному лицу предоставлен или у него закончился отпуск для ухода за ребенком до достижения им 3 лет или отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет.
Если ничего из вышеперечисленного в отчетном квартале не происходило, формировать Д5 не нужно.
Что же касается такого события, как «лицо впервые вступило на военную службу или закончило прохождение военной службы…», то оно — для силовых структур (ведомств). Обычный работодатель начало/окончание такой военной службы в Д5 не отражает!
Идем дальше. В отличие от других приложений, Д5 формируем за отчетный квартал без разбивки по месяцам.
По общему правилу информацию о каждом событии отражаем в отдельной строке
Например, лицо в одном месяце отчетного квартала было принято на работу и переведено на другую постоянную должность. В Д5 на такое лицо будут сформированы две строки: одна — с информацией о приеме, вторая — о переводе.
Исключение из приведенного правила — случаи, когда на один месяц отчетного квартала приходятся даты заключения и расторжения трудового договора (контракта) или ГПД или гиг-контракта. В таких исключительных случаях указанные события отражаем в одной строке.
Перейдем к заполнению Д5.
Заполняем строки и графы Д5
Начнем с обязательных реквизитов Д5, которые отражаются в «шапке» документа.
Заглавная часть. В отношении заглавной части чаще всего бухгалтеры задают вопросы о заполнении строк 02 и 036. Поэтому рассказываем.
Строка 02 «Звітний (податковий) період». В полях «рік» и «квартал» указываем соответственно календарный год и квартал (цифровое значение от 1 до 4), за которые подаем Расчет с Д5. В поле «номер додатка в Розрахунку» указываем 1.
Строку 036 «для призначення пенсії / для призначення інших соціальних виплат» заполняем только в случае подачи Д5 с типом «Звітний» как «Довідковий» при наличии информации о застрахованном лице, необходимой для назначения ему:
— пенсии;
— материального обеспечения, страховых выплат (например, больничных, декретных, пособия по безработице).
Переходим к табличной части Д5.
Табличная часть. Фрагмент табличной части Д5 для наглядности приведем на рисунке ниже. А дальше в таблице объясним порядок заполнения отдельных граф этого приложения.
Фрагмент Д5 Налогового расчета
Пояснения по заполнению отдельных граф Д5
| Номер графы | Пояснения по заполнению |
| 06 | Указываем «1», если заключили ГПД на выполнение работ / предоставление услуг (в том числе гиг-контракт) с лицом, которое является наемным работником вашего предприятия. В ином случае — «0» |
| 07 | Указываем, к какой категории лица относится тот, на кого сформирована строка. Так, если формируем строку с информацией о приеме, назначении, перемещении, переводе, увольнении, то выбираем категории: — «1» — наемные работники (с трудовой книжкой) — если лицо принято по основному месту работы или — «2» — наемные работники (без трудовой книжки) — если лицо принято по совместительству, в том числе внутреннему. Если с лицом заключен ГПД, выбираете категорию «3» — лица, которые выполняют работы по договорам гражданско-правового характера. Если приводим информацию о «детском» отпуске, то указываем категорию, которая отвечает его виду: — «4» — лица, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста; — «5» — лица, которым предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами; — «6» — лица, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста |
| 08 | Указываем регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Если лицо отказалось от него и имеет паспорт гражданина Украины в форме: — книжечки, графу заполняем в формате БКNNXXXXXX, где БК — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; NN — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); XXXXXX — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями); — пластиковой карточки, графу заполняем в формате ПХХХХХХХХХ, где П — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; ХХХХХХХХХ — девять цифр номера ID-паспорта |
| 10 | Указываем дату начала/окончания соответствующего события, которое состоялось в отчетном квартале (прием, назначение, увольнение, перевод, перемещение, отпуск) и которую отражаем в Д5. Дату вносим в формате «ДДММГГГГ» (день, месяц и год) без разделения точками |
| 11 | Указываем «1», если работник, на которого формируем строку, является внутренним совместителем. В ином случае проставляем «0» |
| 12 | Указываете «1» в случае отражения информации о переводе на другую постоянную работу, назначении застрахованного лица на другую должность или работу, перемещении в другое подразделение. В ином случае — «0». Временный перевод на другую должность в Д5 не отражают |
| 13 | Заполняем только для лиц с категориями «1» и «2» в графе 07 Д5. Указываем профессиональное название работы из Национального классификатора Украины «Классификатор профессий ДК 003:2010», которое отвечает должности (работе), на которую принят, назначен, переведен, перемещен или с которой уволен работник |
| 14 | Указываем только для лиц с категориями «1» и «2» в графе 07 Д5. Проставляем код КП, который отвечает профессиональному названию работы из графы 13 |
| 15 | Указываем только для лиц с категориями «1» и «2» в графе 07 Д5. Вписываем наименование должности (профессии), на которую принят, назначен, переведен, перемещен или с которой уволен работник |
| 16 | Указываем документ (наименование, номер и дату), на основании которого произошло событие, о котором информируем. Обычно, если строка сформирована на наемного работника, то указываем реквизиты соответствующего приказа (распоряжения). Если информируем о начале/окончании гражданско-правовых отношений — указываем реквизиты договора ГПХ (гиг-контракта, если отражаем информацию по гиг-специалисту) |
| 17 | Указываете основание прекращения трудовых (гражданско-правовых) отношений. Если это трудовые отношения (увольнение лиц с категориями «1» и «2»), то основанием будет соответствующая статья КЗоТ, приведенная в приказе об увольнении. Например, работник уволился по соглашению сторон — в графе 17 указывайте: «п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗоТ». По обычному ГПД в графе 17 приводите соответствующую главу или статью ГКУ, которая регулирует отношения по такому договору. Например, для подряда можно указать «гл. 61 ГКУ», для услуг — «гл. 63 ГКУ». Что касается гиг-контракта, то, на наш взгляд, здесь следует указать основание, в соответствии с которым он прекращается. Такие основания перечислены в ч. 3 ст. 18 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX. Поэтому, например, если гиг-контракт прекращается в связи с окончанием срока его действия, то в графе 17 по строке с информацией о прекращении указываем: «п. 2 ч. 3 ст. 18 Закона Украины от 15.07.2021 № 1667-IX» |
| 18 | Заполняете в случае трудоустройства лица на новое рабочее место. Имейте в виду, что новое рабочее место — это место, которое создано в результате: — образование нового субъекта хозяйствования (кроме тех, которые созданы путем прекращения). Заметьте: в этом случае рабочее место будет считаться новым в течение 12 месяцев с момента создания самого субъекта хозяйствования; — модернизации или изменения технологии производства, которые требуют новых знаний, навыков и умений работника; — увеличения штатного количества работников при условии отсутствия уменьшения среднемесячного количества за предыдущие 12 месяцев. Дата (число, месяц и год) создания может не совпадать с датой начала трудовых отношений |
| 19 | Обычные работодатели графу 19 не заполняют. Эта графа для силовиков |
| 20 | Эта графа связана с исправлением ошибок и внесением уточнений в Д5. Заполняете при подаче Расчета с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий» и Д5. Указываете: — «0», если вносите строку с правильными или дополнительными данными в Д5; — «1», если исключаете строку с ошибочными данными из Д5 |
В Д5 на последней странице проставляем дату подачи этого приложения, подписи должностных лиц плательщика единого взноса, данные о подписантах и печать (при наличии).
Выводы
- Д5 формируем за отчетный квартал при наличии информации для отражения в этом приложении.
- По общему правилу информацию о каждом событии указываем в отдельной строке. Исключение — случаи, когда на один месяц отчетного квартала приходятся даты заключения и расторжения трудового договора (контракта) или ГПД или гиг-контракта.
- Графы 13 — 15 по строкам с отпусками в связи с беременностью и родами, для ухода за ребенком до 3 и от 3 до 6 лет, а также при отражении информации, связанной с ГПД (гиг-контрактами), не заполняем.
