Питання формування
Роботодавці формують та подають додаток 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (Д5) до Податкового розрахунку лише за наявності певних подій у звітному кварталі. Так, Д5 формуємо, якщо:
— із застрахованою особою було укладено або розірвано трудовий договір (у тому числі з особою, яка працевлаштована на нове робоче місце);
— із застрахованою особою було укладено цивільно-правовий договір на виконання робіт / надання послуг (у тому числі гіг-контракт) чи його дія закінчилася у звітному кварталі;
— особу було переведено на іншу постійну посаду або роботу у того самого страхувальника;
— особу було переміщено з одного структурного підрозділу до іншого у того самого страхувальника;
— особу призначено на нову посаду;
— особі надано або в неї закінчилася відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами;
— особі надано або в неї закінчилася відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років або відпустка для догляду за дитиною від 3 до 6 років.
Якщо нічого з переліченого вище у звітному кварталі не відбувалося, формувати Д5 не потрібно.
Що ж стосується такої події, як «особа вперше вступила на військову службу або закінчила проходження військової служби…», то вона — для силових структур (відомств). Звичайний роботодавець початок/закінчення такої військової служби в Д5 не відображає!
Йдемо далі. На відміну від інших додатків, Д5 формуємо за звітний квартал без розбивки за місяцями.
За загальним правилом інформацію про кожну подію відображаємо в окремому рядку
Наприклад, особу в одному місяці звітного кварталу було прийнято на роботу та переведено на іншу постійну посаду. В Д5 на таку особу буде сформовано два рядки: один — з інформацією про прийняття, другий — про переведення.
Виняток з наведеного правила — випадки, коли на один місяць звітного кварталу припадають дати укладення та розірвання трудового договору (контракту) або ЦПД чи гіг-контракту. У таких виключних випадках зазначені події відображаємо в одному рядку.
Перейдемо до заповнення Д5.
Заповнюємо рядки та графи Д5
Почнемо з обов’язкових реквізитів Д5, які відображаються в «шапці» документа.
Заголовна частина. В заголовній частині найчастіше бухгалтери ставлять запитання щодо заповнення рядків 02 та 036. Тож розповідаємо.
Рядок 02 «Звітний (податковий) період». У полях «рік» та «квартал» зазначаємо відповідно календарний рік та квартал (цифрове значення від 1 до 4), за які подаємо Розрахунок з Д5. У полі «номер додатка в Розрахунку» зазначаємо 1.
Рядок 036 «для призначення пенсії / для призначення інших соціальних виплат» заповнюємо тільки в разі подання Д5 з типом «Звітний» як «Довідковий» за наявності інформації про застраховану особу, необхідної для призначення їй:
— пенсії;
— матеріального забезпечення, страхових виплат (наприклад, лікарняних, декретних, допомоги по безробіттю).
Переходимо до табличної частини Д5.
Таблична частина. Фрагмент табличної частини Д5 для наочності наведемо на рисунку нижче. А далі в таблиці пояснимо порядок заповнення окремих граф цього додатка.
Фрагмент Д5 Податкового розрахунку
Пояснення щодо заповнення окремих граф Д5
| Номер графи | Пояснення щодо заповнення |
| 06 | Зазначаємо «1», якщо уклали ЦПД на виконання робіт / надання послуг (у тому числі гіг-контракт) з особою, яка є найманим працівником вашого підприємства. В іншому випадку — «0» |
| 07 | Зазначаємо, до якої категорії особи відноситься той, на кого сформовано рядок. Так, якщо формуємо рядок з інформацією про прийняття, призначення переміщення, переведення, звільнення, то обираємо категорії: — «1» — наймані працівники (з трудовою книжкою) — якщо особу прийнято за основним місцем роботи або — «2» — наймані працівники (без трудової книжки) — якщо особу прийнято за сумісництвом, у тому числі внутрішнім. Якщо з особою укладено ЦПД, обираєте категорію 3 — особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру. Якщо зазначаємо інформацію про «дитячу» відпуску, то зазначаємо категорію, яка відповідає її виду: — «4» — особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку; — «5» — особи, яким надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами; — «6» — особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку |
| 08 | Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податків. Якщо особа відмовилася від нього й має паспорт громадянина України у формі: — книжечки, графу заповнюємо у форматі БКNNXXXXXX, де БК — константа, що вказує на реєстрацію в ПФУ за паспортними даними; NN — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями); — пластикової картки, графу заповнюємо у форматі ПХХХХХХХХХ, де П — константа, що вказує на реєстрацію в ПФУ за паспортними даними; ХХХХХХХХХ — дев’ять цифр номера ID-паспорта |
| 10 | Зазначаємо дату початку/закінчення відповідної події, яка відбулася у звітному кварталі (прийняття, призначення, звільнення, переведення, переміщення, відпустки) та яку відображаємо в Д5. Дату вносимо у форматі «ДДММРРРР» (день, місяць та рік) без розділення крапками |
| 11 | Зазначаємо «1», якщо працівник, на якого формуємо рядок, є внутрішнім сумісником. В іншому випадку проставляємо «0» |
| 12 | Зазначаєте «1» у разі відображення інформації про переведення на іншу постійну роботу, призначення застрахованої особи на іншу посаду або роботу, переміщення до іншого підрозділу. В іншому випадку — «0». Тимчасове переведення на іншу посаду в Д5 не відображають |
| 13 | Заповнюємо лише для осіб з категоріями «1» та «2» у графі 07 Д5. Зазначаємо професійну назву роботи з Національного класифікатора України «Класифікатор професій ДК 003:2010», що відповідає посаді (роботі), на яку прийнятий, призначений, переведений, переміщений або з якої звільнений працівник |
| 14 | Зазначаємо лише для осіб з категоріями «1» та «2» у графі 07 Д5. Проставляємо код КП, що відповідає професійній назві роботи з графи 13 |
| 15 | Зазначаємо лише для осіб з категоріями «1» та «2» у графі 07 Д5. Вписуємо найменування посади (професії), на яку прийнятий, призначений, переведений, переміщений або з якої звільнений працівник |
| 16 | Зазначаємо документ (найменування, номер і дату), на підставі якого відбулася подія, про яку інформуємо. Зазвичай, якщо рядок сформовано на найманого працівника, то зазначаємо реквізити відповідного наказу (розпорядження). Якщо інформуємо про початок/закінчення цивільно-правових відносин — зазначаємо реквізити договору ЦПХ (гіг-контракту, якщо відображаємо інформацію за гіг-спеціалістом) |
| 17 | Зазначаєте підставу припинення трудових (цивільно-правових) відносин. Якщо це трудові відносини (звільнення осіб з категоріями «1» та «2»), то підставою буде відповідна стаття КЗпП, наведена в наказі про звільнення. Наприклад, працівник звільнився за угодою сторін — у графі 17 зазначайте: «п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗпП». За звичайним ЦПД у графі 17 наводите відповідну главу чи статтю ЦКУ, яка регулює відносини за таким договором. Наприклад, для підряду можна зазначити «гл. 61 ЦКУ», для послуг — «гл. 63 ЦКУ». Що стосується гіг-контракту, то, на наш погляд, тут слід зазначити підставу, відповідно до якої він припиняється. Такі підстави перелічені в ч. 3 ст. 18 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX. Тож, наприклад, якщо гіг-контракт припиняється у зв’язку з закінченням строку його дії, то в графі 17 за рядком з інформацією про припинення зазначаємо: «п. 2 ч. 3 ст. 18 Закону України від 15.07.2021 № 1667-IX» |
| 18 | Заповнюєте у разі працевлаштування особи на нове робоче місце. Майте на увазі, що нове робоче місце — це місце, яке створене в результаті: — утворення нового суб’єкта господарювання (крім тих, які створені шляхом припинення). Зауважте: у цьому випадку робоче місце вважатиметься новим протягом 12 місяців з моменту створення самого суб’єкта господарювання; — модернізації або зміни технології виробництва, що потребують нових знань, навичок та вмінь працівника; — збільшення штатної кількості працівників за умови відсутності зменшення середньомісячної кількості за попередні 12 місяців. Дата (число, місяць та рік) створення може не збігатися з датою початку трудових відносин |
| 19 | Звичайні роботодавці графу 19 не заповнюють. Ця графа для силовиків |
| 20 | Ця графа пов’язана з виправленням помилок і внесенням уточнень до Д5. Заповнюєте при поданні Розрахунку з типом «Звітний новий» або «Уточнюючий» та Д5. Зазначаєте: — «0», якщо вносите рядок із правильними чи додатковими даними до Д5; — «1», якщо виключаєте рядок з помилковими даними Д5 |
У Д5 на останній сторінці проставляємо дату подання цього додатка, підписи посадових осіб платника єдиного внеску, дані про підписантів та печатку (за наявності).
Висновки
- Д5 формуємо за звітний квартал за наявності інформації для відображення в цьому додатку.
- За загальним правилом інформацію про кожну подію зазначаємо в окремому рядку. Виняток — випадки, коли на один місяць звітного кварталу припадають дати укладення та розірвання трудового договору (контракту) або ЦПД чи гіг-контракту.
- Графи 13 — 15 за рядками з відпустками у зв’язку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною до 3 та від 3 до 6 років, а також при відображенні інформації, пов’язаної з ЦПД (гіг-контрактами), не заповнюємо.
