Как узнать о рисковости контрагента?

Рисковость в Электронном кабинете

Возможность получать через Электронный кабинет (ЭК) налоговую информацию о других налогоплательщиках (потенциальных или фактических контрагентах) предусмотрена п. 42¹.2 НКУ. А п. 22 Порядка № 637* уточняет, что плательщику предоставляется право получить такую информацию в виде электронного документа по форме согласно приложению 5 к Порядку № 637, заверенного электронной печатью налоговиков.

* Порядок функционирования Электронного кабинета, утвержденный приказом Минфина от 14.07.2017 № 637.

Поэтому именно таким образом в ЭК можно узнать и о рисковости контрагента. Но здесь существует одна серьезная помеха — по требованиям п. 42¹.2 НКУ и п. 22 Порядка № 637

То есть возможность проверить контрагента на рисковость есть. Однако перед получением этой информации нужно предварительное согласие такого контрагента на «разглашение» налоговиками соответствующей информации.

Указанная услуга позволяет получить в ЭК данные о рисковости контрагента путем проверки его наличия в перечне рисковых плательщиков налога. При этом можно узнать:

— дату включения контрагента в перечень рисковых плательщиков;

— дату исключения его из такого перечня;

— критерии ризиковости контрагента.

Также через ЭК можно получить такие сведения о своем контрагенте (см. сообщения ГУ ГНС в Ивано-Франковской обл. от 25.05.2023 и ГУ ГНС в Донецкой обл. от 06.04.2023):

— налоговый адрес;

— информация о месте учета;

— сведения о должностных лицах (фамилия, имя, отчество (при наличии), должность, дата назначения);

— наличие обособленных подразделений;

— виды экономической деятельности;

— наличие объектов налогообложения;

— задолженность (налоговый долг);

— начисленные денежные обязательства;

— суммы уплаченных налогов, сборов, платежей;

— наличие лицензий;

— информация, которая содержится в учтенных таблицах данных плательщика НДС (по выбранному коду УКТ ВЭД);

— остановка регистрации налоговых накладных (НН) / расчетов корректировки (РК);

— несвоевременно зарегистрированные НН/РК (период, количество, сумма в грн) — эта информация формируется за 12 предыдущих отчетных (налоговых) периодов;

— перечень товаров согласно УКТ ВЭД (приобретение и продажа);

— отчетность по трансфертному ценообразованию (отчетный период, дата подачи отчетности);

— финансовый результат до налогообложения (дата подачи декларации, отчетный период, сумма в грн);

— остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (дата подачи декларации, отчетный период, сумма в грн);

— наличие экспортных/импортных операций — такая информация формируется за последние 12 месяцев.

Но опять-таки для получения указанной информации нужно предварительное согласие контрагента. Следовательно, придется обратиться к контрагенту и попросить его предоставить согласие налоговикам на раскрытие конкретно вам информации о рисковости.

Предоставляем согласие на информацию

Предоставить налоговикам согласие на раскрытие другому налогоплательщику (контрагенту) налоговой информации в определенном объеме путем выбора информации, которая может быть предоставлена, плательщик НДС может в частной части ЭК (п. 23 Порядка № 637).

Такое согласие предоставляется плательщиком-юрлицом в разделе «Согласие на передачу информации контрагенту» меню «Согласия на передачу информации» частной части ЭК и предусматривает предоставление налоговым органом сведений о таком плательщике его контрагентам в объеме, самостоятельно определенном плательщиком налога. Физические лица имеют возможность предоставить согласие в режиме «Согласие» меню «Настройки» частной части ЭК (см. БЗ 135.03).

Заметьте! Согласие и соответствующий перечень (полный или неполный) информации предоставляется отдельно для каждого плательщика, который ее (информации) потребует.

Следовательно, чтобы налогоплательщику (юрлицу) предоставить согласие, в режиме «Согласие на передачу информации контрагенту» меню «Согласия на передачу информации» необходимо заполнить поля (см. разъяснения ГУ ГНС в Черкасской обл. от 18.04.2024, ГНСУ от 13.04.2023, ознакомиться с услугой можно здесь):

1) указать код (налоговый номер) плательщика, которому предоставляют согласие на получение налоговой информации;

2) выбрать из указанного перечня вид информации, которая будет доступна для просмотра другому плательщику, в частности о рисковости;

3) сохранить и подписать заполненное согласие.

Согласие действует до момента его прекращения плательщиком, который ее предоставил. Прекратить действие согласия можно путем нажатия отметки «Х» в блоке данных, в котором указаны налоговый номер контрагента и перечень доступной ему информации, и подтвердить прекращение согласия, нажав кнопку «Да» (см. БЗ 135.03).

Проверяем контрагента на рисковость

Просмотреть информацию о контрагенте по предварительно предоставленному им согласию можно в меню «Информация о бизнес-партнере» частной части ЭК. Чтобы это сделать, следует (см. БЗ 135.03):

1) провести поиск контрагента, указав налоговый номер плательщика, который предоставил согласие на получение информации;

2) просмотреть информацию — будет доступна только та информация, на которую контрагент предоставил согласие налоговикам. Ведь фискалы не имеют права разглашать сведения о плательщике без его письменного согласия (п.п. 17.1.9 НКУ);

3) получить извлечение «Налоговая информация по предварительно предоставленному согласию налогоплательщика в определенном им объеме» (приложение 5 к Порядку № 637), нажав кнопку «Сформировать извлечение» (информация формируется в режиме реального времени). Опять-таки,

Следовательно, соответствующую информацию о контрагенте в самостоятельно установленных им объемах во время предоставления согласия можно получить в ЭК в электронной форме, а также, при необходимости, в форме е-документа с печатью налоговиков (см. разъяснение ГУ ГНС в Черкасской обл. от 18.04.2024).

Помните! Информацию о контрагенте, в частности о его рисковости/нерисковости, вы получаете на определенную дату и даже на конкретное время. Но в любой момент его статус может измениться. То есть эта информация — динамичная. Поэтому не факт, что контрагент, с которым вы намереваетесь сотрудничать и которого проверили на рисковость сегодня, не окажется в перечне рисковых завтра…

Правда, если с момента регистрации НН/РК до даты принятия решения о рисковости по критерию 8 уже прошло 180 дней и больше, налоговики не имеют права зачислить плательщика в рисковые задним числом (из-за включения в рисковые контрагентов). Подробнее об этом читайте в статье «Критерий 8 рисковости плательщика — «имеется налоговая информация» // «Налоги & бухучет», 2024, № 59.