Отвечаем на приведенные вопросы.
Уплата НДФЛ и ВС. Если субъект хозяйствования арендует у физлица помещение, то /НДФЛ с суммы арендной платы он уплачивает в соответствующий бюджет по своему местонахождению (основному месту учета). Такой порядок зафиксирован в п.п. 168.4.4 НКУ и абзаце втором ч. 2 ст. 64 БКУ. При этом неважно, где расположено арендованное помещение — вне места размещения предприятия-арендатора или нет. Не имеет значения и налоговый адрес физлица-арендодателя.
Это отмечали и налоговики в разъяснении БЗ 103.07.
Что касается ВС, удержанного с арендных доходов, то также независимо от расположения помещения, налоговый агент уплачивает взнос в госбюджет по своему местонахождению.
Заметим, что перечислить в бюджет НДФЛ и ВС, удержанные с суммы арендной платы, арендатор должен:
1) одновременно с выплатой налогооблагаемого дохода — если выплата арендной платы осуществляется наличностью, снятой со счета в банке, или путем перечисления на банковский счет физического лица — арендодателя;
2) в течение 3 банковских дней, следующих за днем начисления (выплаты, предоставления) дохода, — если выплата осуществляется в натуральной форме или наличностью из кассы налогового агента;
3) не позже 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода, — если арендатор начислил арендный доход, однако не выплатил его в течение этого периода.
Объект налогообложения. Доход от предоставления недвижимого имущества в лизинг, аренду или субаренду облагают НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 % по правилам, установленным п. 170.1 НКУ.
Объект налогообложения определяют исходя из размера арендной платы, указанной в договоре, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды
Это требование п.п. 170.1.2 НКУ.
Такую минимальную сумму базы налогообложения находят, умножив общую площадь арендованного помещения в кв. м на минимальную стоимость месячной аренды 1 кв. м. В свою очередь, минимальную стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества с учетом его местонахождения, других функциональных и качественных показателей устанавливают органы местного самоуправления села, поселка, города, на территории которого размещена недвижимость, которая сдается в аренду.
Внимание! Указанный орган обязан не только ее установить, но и обнародовать до 1 января отчетного (налогового) года. Если до этой даты она не была установлена или обнародована, объект налогообложения определяете исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.
Поэтому ищите данные о минимальной стоимости месячной аренды недвижимости, например, на сайте органа местного самоуправления того населенного пункта, на территории которого расположено нежилое помещение, которое вы арендуете. Если не находите нужную информацию, лучше направить запрос о том, установлена ли такая сумма, чтобы быть уверенным в правильности исчисления обязательств по НДФЛ и ВС.
Что касается ЕСВ, то его на сумму арендной платы не начисляем.
