Регистрируемся плательщиком НДС с опозданием: последствия

Когда возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС

По общему правилу лицо должно зарегистрироваться плательщиком НДС, если

Как определяется период 12 месяцев и какие операции включаются в подсчет 1 млн грн — сможете подробно выяснить с помощью статьи «1 млн для НДС-регистрации: как посчитать?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 12.

Что касается плательщиков единого налога (ЕН), то пока они находятся на ЕН по ставке 5 %, они могут не беспокоиться о регистрации плательщиком НДС — независимо от объемов налогооблагаемых операций по поставке за последние 12 календарных месяцев.

Но как только с ЕН 5 % они переходят на общую систему, ситуация изменяется. Объем налогооблагаемых операций за последние (предыдущие) 12 календарных месяцев становится для них актуальным. При этом в подсчет 12 месяцев попадает и период работы на ЕН*. И если есть факт превышения, то и НДС-регистрация является обязательной.

* Единственное, следует учесть, что поставки, осуществленные в период спецЕН (то есть ЕН 2 %), в подсчете 1-миллионного порога не учитываются. Ведь операции, осуществленные плательщиками спецЕН, считаются такими, которые не являются объектом обложения НДС (п.п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). А необъектные поставки не включают в регистрационный миллион.