Темы статей
Выбрать темы

Заполняем декларацию о доходах за 2023 год

Марченко Елена, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Если вы относитесь к обычным гражданам, которые в обязательном порядке или добровольно декларируют свои доходы за 2023 год, то вам необходимо знать, по какой форме подавать годовую декларацию и как ее заполнить. Разобраться в этих вопросах поможет наша статья.

В 2024 году налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее — налоговая декларация) за 2023 год подаем по обновленной форме. Она утверждена приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 (в редакции приказа Минфина от 17.05.2022 № 143).

Получаем сведения для декларации

Прежде чем заполнять налоговую декларацию, рекомендуем получить от субъектов хозяйствования, которые в течение 2023 года начисляли, предоставляли, выплачивали вам доходы, сведения о суммах таких доходов и удержанных с них НДФЛ/ВС. Они обязаны их предоставлять согласно п.п. «в» п. 176.2 НКУ.

Так, например, такие сведения запрашивают у работодателей лица, которые получали зарплату и декларируют налоговую скидку. Предоставляют их в виде справки произвольной формы. Кроме общей информации о физическом лице (Ф. И. О, регистрационный номер учетной карточки, период), такая справка должна содержать информацию: (1) о сумме начисленной зарплаты (помесячно и общей суммой); (2) размер и сумму налоговой социальной льготы (при наличии); (3) сумму начисленных и удержанных НДФЛ и ВС (см. разъяснение ГУ ГНС в Тернопольской обл. от 28.02.2024).

Кроме того, не лишним будет получить в налоговой за 2023 год ведомости из Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков об источниках/суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога и военного сбора (далее — справка о доходах).

Справку о доходах можно получить, в частности, в электронном виде с помощью информационно-коммуникационной системы «Електронний кабінет». Вход в Электронный кабинет осуществляется по адресу cabinet.tax.gov.ua, а также через веб-портал ГНС. Электронный кабинет состоит из двух функциональных частей: открытая (общедоступная) и частная (личный кабинет). Вход в личный кабинет Электронного кабинета осуществляется с помощью электронной подписи любого аккредитованного центра сертификации ключей или через систему id.gov.ua (путь: Главная — ЭК для граждан — Запрос о суммах выплаченных доходов) (см. разъяснение ГНС).

Также получить справку о доходах можно на портале Дія в разделе «Послуги» в вашем кабинете гражданина, но в настоящее время она не содержит информацию об удержанном ВС.

В справке о доходах будут приведены доходы, которые были начислены вам налоговыми агентами (юрлицами и ФЛП) в течение 2023 года в соответствии с поданными ими приложениями 4ДФ в составе Объединенной отчетности.

Дальше узнаем о структуре налоговой декларации.

Структура декларации

Налоговая декларация состоит из 8 разделов и 9 приложений к ней. Приложения без декларации не являются действительными.

Приложения заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях

Что касается обычных граждан, то при декларировании доходов за 2023 год у них может возникнуть потребность подать 5 следующих приложений:

— приложение ЄСВ2 — если заключен договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования;

— приложение Ф1 — в случае получения доходов от операций с инвестиционными активами;

— приложение ФЗ — в связи с использованием права на налоговую скидку;

— приложение Ф4 — в случае получения доходов от операций по продаже, мене объектов недвижимого и/или движимого имущества;

— приложение КІК — подают лица, которые являются прямыми или опосредствованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании (КИК). Приложение КІК заполняется отдельно по каждой контролируемой иностранной компании.

Если формируете декларацию на бумаге, то заполняйте ее печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета. Заполнение карандашом не позволяется. Также не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. Если никакую строку декларации и/или приложения не заполняете из-за отсутствия показателей, то в случае заполнения декларации в бумажной форме такую строку просто прочерчивайте, кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях.

В этой статье сосредоточимся на заполнении именно налоговой декларации. А ее приложения оставим за бортом. С чего начнем? Конечно, с раздела І.

Заполняем раздел I декларации

Раздел I «Загальні відомості» налоговой декларации заполнить очень просто, здесь название каждой строки говорит само за себя. Однако, как говорят, есть нюансы. Узнавайте о заполнении отдельных строк разд. I декларации из табл. 1 ниже.

Таблица 1. Раздел I налоговой декларации

Номер строки

Объяснения по заполнению строки

1

Указываете тип декларации. Проставляйте отметку «х» в поле «Звітна», если подаете ее впервые за 2023 год

2

Указывайте в поле «Звітний (податковий період)» — «2023»

3

Указывайте фамилию, имя, отчество в полном соответствии с паспортом. Указывайте также регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а если официально отказались от регистрационного номера и имеете об этом отметку в паспорте, то указывайте серию (при наличии) и номер паспорта

4

Указывайте налоговый адрес (место регистрации), а также по желанию — контактные телефоны и адрес электронного почтового ящика

5

Указывайте наименование контролирующего органа, в который подаете декларацию

6

Указывайте отметкой «х» свой резидентский статус — резидент/нерезидент

7

Указывайте, кем заполнена декларация (самостоятельно или уполномоченным лицом)

8

Отметкой «х» помечайте категорию плательщика «громадянин». Однако если вы декларируете право на налоговую скидку, то отметкой «х» надо обозначить категорию «особа, яка заявляє право на податкову знижку»

9

Если декларацию заполняет уполномоченное лицо, то в этой строке оно указывает свои данные

Двигаемся дальше. Изучаем нюансы заполнения следующих разделов. Заметьте, что показатели в разделах II — VI декларации и приложений надо проставлять в гривнях с копейками.

Заполняем раздел ІІ

Раздел ІІ имеет название «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу».

В разделе ІІ семь граф. Графы, которые содержат суммовые показатели, заполняем следующим образом:

— в графе 3 — указываем начисленную налоговыми агентами и/или полученную от физлиц или из иностранных источников сумму доходов без вычета НДФЛ и ВС, то есть «грязную» сумму доходов;

— в графах 4 и 5 — указываем соответственно суммы НДФЛ и ВС, удержанные налоговыми агентами и/или уплаченные самостоятельно в течение отчетного года во время совершения нотариальных действий;

— в графы 6 и 7 — вносим соответственно суммы НДФЛ и ВС, которые надо будет уплатить самостоятельно по результатам декларирования.

Заполнить этот раздел без ошибок поможет информация из табл. 2. Обратите внимание, что нумерация строк в декларации сквозная, потому первая строка раздела ІІ — это строка 10.

Таблица 2. Раздел ІІ налоговой декларации

Номер

строки

Объяснения по заполнению строки

10

Указывайте общие суммы налогооблагаемых доходов, НДФЛ и ВС. Вычисляйте их по формуле, приведенной в названии этой строки

10.1

Указывайте суммы начисленной обычными работодателями — нерезидентами Дія Сіті зарплаты и удержанных из нее НДФЛ и ВС. Заполняйте эту строку на основании справок о начисленных доходах и удержанных налогах, полученных от работодателей — налоговых агентов или справки о доходах, полученной из налоговой.

А вот зарплата, которая начислена работникам резидентом Дія Сіті, должна попасть в строку 10.3

10.2

Указывайте общие суммы вознаграждений, начисленных налоговыми агентами (юрлицами и ФЛП) или полученных от физлиц в течение 2023 года за выполненные работы или предоставленные услуги по договорам гражданско-правового характера (договорам о предоставлении услуг, договорам подряда), и удержанных с них НДФЛ и ВС. Если используете для заполнения справку о доходах, полученную от налоговой, то это доходы, которые имеют признак «102». Но будьте внимательны, если вы гиг-специалист и получали по гиг-контракту вознаграждение от резидента Дія Сіті. Такое вознаграждение указывайте в строке 10.3

10.3

Если вы являетесь наемным работником резидента Дія Сіті или гиг-специалистом, то в этой строке указывайте общую сумму зарплаты и/или вознаграждения по гиг-контракту, которое было начислено резидентом Дія Сіті в течение 2023 года.

Если сумма начисленной резидентом Дія Сіті зарплаты и/или вознаграждения по гиг-контракту, которые были обложены налогом по ставке 5 %, превышает за 2023 год эквивалент 240 тысяч евро по официальному курсу НБУ на 1 января отчетного налогового года, то к сумме превышения применяют не льготную ставку НДФЛ 5 %, а общую ставку НДФЛ 18 %.

В таком случае вы самостоятельно по результатам декларирования уплачиваете сумму разницы между НДФЛ по ставке 18 % и ставке 5 % (с суммы превышения) и отражаете ее в графе 6 строки 10.3.

При заполнении этой строки также не обойтись без справки от налогового агента — резидента Дія Сіті

10.4

Если вам начислялись в 2023 году налогооблагаемые дивиденды, кроме сумм дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, то их сумму, а также суммы удержанных НДФЛ и ВС указывайте в этой строке в графах 3, 4 и 5 соответственно

10.5

В этой строке отражайте доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества. Заполняйте ее на основании приложения Ф4. Переносите в графу:

— 3 — значение строки 4 приложения Ф4;

— 4 — значение строки 5.1 приложения Ф4,

— 5 — значение строки 6.1 приложения Ф4;

— 6 — значение строки 5.2 приложения Ф4;

— 7 — значение строки 6.2 приложения Ф4

10.6

В этой строке указывайте сумму дохода от предоставления движимого и/или недвижимого имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование). Указывайте:

— в графе 3 — общую сумму дохода;

— в графах 4 и 5 — соответственно суммы НДФЛ и ВС, удержанные налоговыми агентами (юрлицами и ФЛП);

— в графах 6 и 7 — соответственно суммы НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %, исчисленные из арендных доходов, полученных от обычных физлиц, которые надо уплатить самостоятельно по результатам декларирования.

Внимание! В случае получения арендных доходов надо заполнить графу 7 разд. VIII декларации (поставить отметку «х»)

10.6.1

В случае предоставления обычным физлицам в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), указывайте в этой строке:

— в графе 3 — сумму полученных доходов от такого предоставления;

— в графах 6 и 7 — соответственно суммы НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %, которые подлежат самостоятельной уплате с таких доходов.

Заметьте, что эти доходы также должны быть указаны в строке 10.6 в составе общей суммы арендных доходов

10.7

Указывайте доход, полученный от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая подлежит налогообложению согласно п.п. 165.1.24 НКУ. То есть в случае соблюдения требований указанного подпункта НКУ, в строке 10.7 декларации отражают не общий сельхоздоход, а только сумму дохода, которая превышает необлагаемый налогом размер (см. письмо ГНСУ от 01.03.2024 № 1055/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК)

10.8

В этой строке указывайте сумму инвестиционных прибылей. Заполняйте ее на основании приложения Ф1. Переносите в графу:

— 3 — значение строки 3.1 приложения Ф1;

— 4 — значение строки 4.1 приложения Ф1;

— 5 — значение строки 5.1 приложения Ф1;

— 6 — значение строки 4.2 приложения Ф1;

— 7 — значение строки 5.2 приложения Ф1

10.9

Эту строку заполняйте, если получали в наследство или в подарок имущество, которое облагается налогом, в том числе по нулевой ставке. Указывайте:

— в графе 3 — стоимость имущества;

— в графах 4 и 5 — соответственно суммы НДФЛ и ВС, уплаченные налоговым агентом (юрлицом или ФЛП) или вами самостоятельно до нотариального удостоверения договора;

— в графах 6 и 7 — соответственно суммы НДФЛ и ВС, которые подлежат уплате самостоятельно по результатам годового декларирования

10.10

Эту строку заполняйте, если получали иностранные доходы. Указывайте:

— в графе 3 — сумму таких доходов, пересчитанную в гривни по валютному курсу НБУ, который действовал на момент получения таких доходов (п. 164.4 НКУ);

— в графах 6 и 7 — соответственно суммы НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %, которые подлежат самостоятельной уплате в бюджет

10.13

В этой строке указывайте общей суммой прочие налогооблагаемые доходы, которые не попали в строки 10.1 — 10.12, 10.14, 10.15 разд. ІІ декларации. Указывайте также суммы НДФЛ и ВС, удержанные с этих доходов налоговыми агентами, и суммы НДФЛ и ВС, которые надо уплатить самостоятельно. Речь идет, в частности, о процентах по депозиту, роялти, налогооблагаемых суммах прощенного/списанного долга и т. п.

10.13.1

Если вам прощена (аннулирована) до окончания срока исковой давности основная сумма долга по кредиту, который получен на приобретение жилья (ипотечный кредит), то указывайте в этой строке сумму такого долга, а также суммы НДФЛ и ВС, удержанных налоговым агентом, и суммы НДФЛ и ВС, которые подлежат уплате самостоятельно

10.14

Эта строка предназначена для отражения прибыли контролируемой иностранной компании (КИК). Заполняйте ее на основании приложений КІК. Переносить в графу:

— 3 — положительное значение строк 02 приложений КІК;

— 6 — суммарное значение строк 05 приложений КІК;

— 7 — суммарное значение строк 06 приложений КІК

10.15

Указываем сумму дохода, полученного в связи с распределением прибыли или ее части образования без статуса юридического лица, созданного на основании сделки или зарегистрированного в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания юридического лица (партнерство, траст, фонд)

Продолжаем знакомиться с заполнением налоговой декларации и дальше расскажем о ее разделах ІІІ, ІV и V.

Заполняем разделы ІІІ, ІV и V

Раздел III. Раздел ІІІ «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» заполняйте, пользуясь нашими подсказками из табл. 3.

Таблица 3. Раздел ІІІ налоговой декларации

Номер строки

Объяснения по заполнению строки

11

Указываем общую сумму необлагаемых налогом доходов, которая является суммой строк 11.1, 11.2 и 11.3

11.1

Если ФЛП на едином налоге по какой-то причине декларирует гражданские доходы, то в этой строке указывает доход единоналожника, полученный в течение 2023 года

11.2

Указывайте доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, которые не подлежат налогообложению. Заполняйте строку на основании приложения Ф4. Переносим значение строки 3 этого приложения

11.3

Указываем общую сумму других необлагаемых налогом доходов, которые были получены в 2023 году

Раздел IV. Раздел ІV «Загальна сума річного доходу» декларации о доходах содержит всего одну строку под номером 12. В ней указываете общую сумму доходов, как налогооблагаемых, так и нет. Значение графы 3 строки 12 исчисляете как сумму строк декларации: строка 10 + строка 11.

Раздел V. Раздел V декларации имеет название «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору». Воспользуйтесь информацией из табл. 4 ниже для его заполнения.

Таблица 4. Раздел V налоговой декларации

Номер строки

Объяснения по заполнению строки

13

Указываем общую сумму налоговых обязательств по НДФЛ. Значение этой строки равно значению графы 6 строки 10

14

Обычные физлица эту строку не заполняют

15

Обычные физлица эту строку не заполняют

16

Заполняйте эту строку, если декларируете право на налоговую скидку. Указывайте сумму НДФЛ, на которую уменьшаете налоговые обязательства. Значение этой строки отвечает значению строки 10 и/или строки 19 приложения Ф3

17

Если вы уплатили сумму НДФЛ до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, однако нотариальные действия по удостоверению такого договора не совершены, и хотите вернуть уплаченный налог, то в этой строке указываете сумму такого НДФЛ (при наличии подтверждающих документов о фактической уплате налога)

18

Если вы получали иностранные доходы и хотите уменьшить сумму годового обязательства по НДФЛ на сумму налога, уплаченного за рубежом, то в этой строке указывайте сумму такого заграничного налога к зачислению.

Внимание! Значение строки 18 не должно превышать значение строки 13

19

Если вы сдавали обычным физлицам в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельные участки, земельные доли (паи), выделенные или не выделенные в натуре (на местности), которые расположены по местонахождению, отличающемуся от вашего налогового адреса как арендодателя, то здесь указываете сумму НДФЛ, которая подлежит уплате с таких арендных доходов (графа 6 строки 10.6.1)

20.1

Указывайте сумму НДФЛ, который подлежит самостоятельной уплате в бюджет по результатам 2023 года. Заполняйте эту строку в случае, если по результатам исчисления разницы между суммарным значением строк 13 и строк 16 — 19 декларации получено положительное значение

20.2

Указывайте сумму НДФЛ, который подлежит возврату из бюджета по результатам 2023 года. Заполняйте в случае, если по результатам исчисления разницы между суммарным значением строк 13 и строк 16 — 19 декларации получено отрицательное значение. Вписывайте значение без знака «-».

Внимание! Если в этой строке проставлена сумма НДФЛ к возврату, то обязательно заполните разд. VII налоговой декларации и укажите номер счета, на который следует вернуть средства, наименование банка или небанковского предоставителя платежных услуг и их идентификационный код

20.3

Обычные физлица эту строку не заполняют

21.1

Указывайте сумму налоговых обязательств по ВС, которые подлежит самостоятельной уплате в бюджет по результатам отчетного года (графа 7 строки 10 декларации)

22.1

В общем случае эту графу обычные физлица — налогоплательщики не заполняют

Переходим к следующим разделам декларации о доходах.

Заполняем разделы VІ и VІІІ

Раздел VІ. В разделе VI декларации «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» можно исправить ошибки, допущенные в налоговых декларациях за предыдущие отчетные годы (до 2023 года).

Такие ошибки можно исправить двумя способами.

Способ 1. Заполнить отдельную налоговую декларацию с типом «Уточнююча» за период, в котором ошиблись, с заполнением раздела VІ. Если НДФЛ и/или ВС были занижены, то до подачи декларации следует перечислить в бюджет сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от суммы недоплаты.

Способ 2. Исправить ошибки через раздел VІ текущей налоговой декларации за 2023 год с типом «Звітна». В таком случае, кроме суммы недоплаты, следует будет уплатить штраф в размере 5 % от такой суммы.

Кроме этого, при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, начисляется пеня (п.п. 129.1.3 НКУ).

Раздел VІІІ. В разделе VIII «Відомості про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду)» указывайте сведения о недвижимом (движимом) имуществе, которое находилось в собственности по состоянию на конец 2023 года как на территории Украины, так и за ее пределами.

Каждый объект имущества отражайте отдельно, а в графе 2 указывайте его категорию из перечня, который приведен в сноске к этой графе.

Как уже было указано выше, если предоставляете имущество в лизинг, аренду (субаренду, эмфитевзис), жилищный наем (поднаем), то по строке с таким имуществом в графе 7 ставите отметку «х».

Заключительная часть

В заключительной части налоговой декларации приводится информация о документах, которые подаются как дополнение к ней. В графе «Зміст доповнення» описывайте перечень дополнений и мотивы их подачи, а в графе «Кількість додатків» указывайте количество таких дополнений (или для электронной формы декларации — количество приложенных приложений с документом произвольного формата).

Также если вы формировали приложения к налоговой декларации, то отметкой «х» помечаете, какие именно. Кроме того, если это приложения КІК, то проставляете количество таких приложений.

Также указываете дату подачи налоговой декларации, проставляете подпись.

И напоследок отметим, что возможно частичное автоматическое предварительное заполнение налоговой декларации. На сайте cabinet.tax.gov.ua/ в Электронном кабинете плательщика налоговиками создан электронный сервис «Податкова декларація про майновий стан і доходи», который предоставляет такую возможность. Сервис позволяет сформировать декларацию и подать ее в контролирующий орган с копиями первичных документов, в т. ч. для использования права на налоговую скидку. Автоматическое предварительное заполнение осуществляется на основании учетных данных плательщика, сведений о полученных доходах, имеющихся в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков, и сведений об объектах недвижимого или движимого имущества (см. разъяснение ГНС от 07.02.2024).

Также можно воспользоваться мобильным приложением «Моя податкова».

Для работы с этими сервисами необходимо иметь электронный ключ, который каждый желающий может получить в любом Аккредитованном центре сертификации ключей, в том числе самостоятельно с помощью интернет-банкинга.

Выводы

  • Налоговую декларацию за 2023 год подаем по обновленной форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 (в редакции приказа Минфина от 17.05.2022 № 143).
  • Для заполнения декларации целесообразным является получение справок о доходах от работодателей и от налоговой.
  • Налоговая декларация состоит из 8 разделов и 9 приложений. Приложения заполняются при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.
  • С помощью сервиса «Податкова декларація про майновий стан і доходи» в Электронном кабинете плательщика на сайте cabinet.tax.gov.ua/ и мобильного приложения «Моя податкова» можно сделать автоматическое предварительное заполнение декларации и подать ее в контролирующий орган.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше