Кэшбэк — это возврат части средств, потраченных на покупку товаров или услуг. В зависимости от условий, установленных банком, такие средства могут, например, автоматом зачисляться на счет физлица, которое осуществило такие покупки, или выводиться таким лицом на свою карту по собственному желанию при достижении установленного минимума по сумме.
Является ли такая сумма доходом? Несомненно! Ведь п.п. 14.1.54 НКУ относит к доходу с источником его происхождения из Украины любой доход, полученный резидентами или нерезидентами. Поэтому он подлежит налогообложению на общих основаниях.
Является ли такой доход налогооблагаемым? Да, ведь он не указан в ст. 165 НКУ среди тех доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.
Таким образом, сумма кэшбэка включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога в составе прочих доходов на основании п.п. 164.2.20 НКУ.
В качестве налогового агента по такому доходу физлица выступает банк, который начисляет кэшбэк. Поэтому именно он обязан удержать НДФЛ и ВС с такого дохода и отразить этот доход в 4ДФ
В соответствии с п. 179.2 НКУ обязанность физлица — плательщика налога по подаче налоговой декларации об имущественном положении и доходах считается выполненной и такая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода.
Поэтому сам по себе факт получения кэшбэка от банка не обязывает физлицо подавать декларацию об имущественном положении и доходах. В то же время если у такого лица есть другие причины для подачи налоговой декларации, то сумму полученного кэшбэка следует также задекларировать.
Где в налоговой декларации отражать сумму кэшбэка? В строке 10.13 разд. ІІ в общей сумме прочих налогооблагаемых доходов, не указанных в предыдущих строках декларации.
Внимание! На личную карту зачисляют кэшбэк за вычетом НДФЛ и ВС. Вам же в графе 3 «Сума доходів (грн, коп.)» по строке 10.13 следует указать начисленную, то есть «грязную» сумму дохода. Где ее искать? Можно запросить в банке. В то же время если у вас есть электронная подпись, то можно в электронном кабинете налогоплательщика на сайте ГНСУ заказать справку о доходах. Путь: Главная — ЭК для граждан. Нажимайте на поле «Запит про суми виплачених доходів». Выбираете период, за который хотите получить справку (І квартал 2023 года — ІV квартал 2023 года), а потом сохраняете и подписываете документ.
Готовую справку найдете по пути: Главная — Входящие/исходящие документы — Входящие.
В справке о доходах ищите строки с названием вашего банка (графа 6), суммами дохода, которые он вам начислил (графа 7), и суммами удержанного НДФЛ (графа 9) и военного сбора (графа 11).
Заметим, что если банк, как и мы, классифицирует кэшбэк как прочий налогооблагаемый доход, то он его отражает в 4ДФ с признаком дохода «127» (см. графу 13).
