Кешбек — це повернення частини коштів, витрачених на покупку товарів чи послуг. Залежно від умов, установлених банком, такі кошти можуть, наприклад, автоматом зараховуватися на рахунок фізособи, що здійснила такі покупки, або виводитися такою особою на свою картку за власним бажанням при досягненні встановленого мінімуму за сумою.
Чи є така сума доходом? Безсумнівно! Адже п.п. 14.1.54 ПКУ відносить до доходу з джерелом їх походження з України будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами. Тож він підлягає оподаткуванню на загальних підставах.
Чи є такий дохід оподатковуваним? Так, адже він не зазначений в ст. 165 ПКУ серед тих доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Таким чином, сума кешбеку включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку у складі інших доходів на підставі п.п. 164.2.20 ПКУ.
Податковим агентом щодо такого доходу фізособи виступає банк, що нараховує кешбек. Тож саме він зобов’язаний утримати ПДФО та ВЗ з такого доходу та відобразити цей дохід у 4ДФ
Відповідно до п. 179.2 ПКУ обов’язок фізособи — платника податку щодо подання податкової декларації про майновий стан та доходи вважається виконаним і така декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу.
Тож сам по собі факт отримання кешбеку від банку не зобов’язує фізособу подавати декларацію про майновий стан та доходи. Водночас якщо у такої особи є інші причини для подання податкової декларації, то суму отриманого кешбеку слід також задекларувати.
Де в податковій декларації відображати суму кешбеку? У рядку 10.13 розд. ІІ у загальній сумі інших оподатковуваних доходів, не зазначених у попередніх рядках декларації.
Увага! На особисту картку зараховують кешбек за вирахуванням ПДФО та ВЗ. Вам же в графі 3 «Сума доходів (грн, коп.)» за рядком 10.13 слід зазначити нараховану, тобто «грязну» суму доходу. Де її шукати? Можна запросити у банку. Водночас якщо у вас є електронний підпис, то можна в електронному кабінеті платника податків на сайті ДПСУ замовити довідку про доходи. Шлях: Головна — ЕК для громадян. Натискайте на поле «Запит про суми виплачених доходів». Обираєте період, за який хочете отримати довідку (І квартал 2023 року — ІV квартал 2023 року), а потім зберігаєте та підписуєте документ.
Готову довідку знайдете за шляхом: Головна — Вхідні/вихідні документи — Вхідні.
У довідці про доходи шукайте рядки з назвою вашого банку (графа 6), сумами доходу, які він вам нарахував (графа 7), та сумами утриманого ПДФО (графа 9) та військового збору (графа 11).
Зауважимо, що якщо банк, як і ми, класифікує кешбек як інший оподатковуваний дохід, то він його відображає в 4ДФ з ознакою доходу «127» (див. графу 13).
