Налоговая скидка — 2023

1

Часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом*, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, которая исчисляется в соответствии с положениями ст. 175 НКУ (п.п. 166.3.1 НКУ)

1. Копии кредитного договора** и нотариально заверенного договора ипотеки.

2. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов), в которых четко определены сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество плательщика налога как плательщика этих процентов (счет с оттиском штампа кассы о перечислении средств, платежная инструкция банка с отметкой о перечислении средств).

3. Копия паспорта плательщика с отметкой о регистрации по местонахождению жилого дома (квартиры, комнаты), в отношении которого оформлен ипотечный жилищный кредит или вместе с ID-паспортом — справку о регистрации местожительства.

4. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

* Право на включение таких расходов возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как его основное местожительство, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

Включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая рассчитана согласно ст. 175 НКУ, можно по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет начиная с года, в котором:

— объект жилищной ипотеки будет приобретаться;

— построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться в качестве основного местожительства.

** Договор на получение кредита на приобретение (строительство) жилья должен отвечать следующим условиям:

1) в кредитном договоре указано, что он выдан на приобретение (строительство) жилья, которое принимается кредитором в залог;

2) к кредитному договору заключен договор ипотеки (залоги) недвижимого имущества, которое будет приобретаться или строится, являющийся неотъемлемым приложением к такому кредитному договору;

3) договор ипотеки (залоги), нотариально удостоверенный;

4) кредит, полученный от банка или другого финучреждения;

5) договор об ипотечном кредите заключен на срок не меньше чем 5 лет.

2

Средства или стоимость имущества, перечисленные (переданные) плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества отвечали условиям неприбыльности в размере, который не превышает 4 % суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года (п.п. 166.3.2 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Договор о пожертвовании (при наличии).

3. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

3

Средства, уплаченные плательщиком налога в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования:

— таким плательщиком налога и/или

— членом семьи плательщика налога первой степени родства* и/или

— лица, над которым установлена опека или попечительство или которое устроено в приемную семью, детский дом семейного типа, если такой плательщик налога, который декларирует скидку, назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей (п.п. 166.3.3 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Копия договора с учебным заведением, в котором обязательно должно быть отражено заведение образования — предоставитель услуг и получатель образования — получатель услуг (его законный представитель) и/или юридическое или физическое лицо, которое осуществляет оплату**, стоимость таких услуг и срок оплаты за такие услуги.

3. Копии документов, которые подтверждают степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования члена семьи первой степени родства, лица, над которым установлена опека или попечительство, и т. п.).

4. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

* Членами семьи плательщика налога первой степени родства здесь считаются его родители, его муж или жена, дети такого плательщика налога, в том числе усыновленные (п.п. 14.1.263 НКУ).

** Независимо от того, кто из родителей указан в договоре об обучении, на налоговую скидку имеет право тот, кто указан в документах об уплате. При этом, в договоре об обучении должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которое будет непосредственно обучаться (ребенка) (разъяснение ГНСУ в категории 103.06.03 БЗ).

4

Расходы на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такового плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства в сумме*:

— 3760 грн в расчете за каждый из полных или неполных месяцев 2023 года, в течение которых действовал договор страхования, — в случае страхования плательщика налога (п.п. «а» п.п. 166.3.5 НКУ);

— 1880 грн в расчете за каждый из полных или неполных месяцев 2023 года, в течение которых действовал договор страхования, — при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства* (п.п. «б» п.п. 166.3.5 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов), в которых обязательно должны быть отражены суммы уплаченных страховых и пенсионных взносов, дата уплаты, фамилия плательщика, реквизиты договора согласно которому осуществляется такая плата, соответствующий договор.

2. Копия соответствующего договора (договор долгосрочного страхования жизни, договор негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионный контракт с негосударственным пенсионным фондом и т. п.).

3. Копии документов, которые подтверждают степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования члена семьи первой степени родства).

4. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

* Налоговики объясняют (см. разъяснение в категории 103.06.05 БЗ): если, например, договор страхования жизни, который предусматривает уплату плательщиком налогов страхового платежа (страхового взноса, страховой премии) за год в сумме 25000 грн, начинался 14.08.2023 и налогоплательщиком в августе 2023 года уплачен страховой платеж за год в сумме 25000 грн (с 14.08.2023 по 13.08.2024), то с учетом норм п.п. «а» п.п. 166.3.5 НКУ плательщик налога имеет право отнести на расходы сумму фактических расходов за 5 месяцев действия договора в отчетном налоговом 2023 году, которая не превышает 18800,00 грн (3760,00 грн х 5 месяцев).

При страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства по вышеупомянутым условиям понесенных расходов плательщик налога имеет право отнести на расходы сумму, которая не превышает 9400,00 грн (3760,00 грн х 50 % х 5 месяцев).

** Членами семьи плательщика налога первой степени родства здесь считаются его родители, его муж или жена, дети такого плательщика налога, в том числе усыновленные (п.п. 14.1.263 НКУ).

5

Сумма расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий, но не больше 1/3 от общей суммы зарплаты за 2023 год (п.п. 166.3.6 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Копия договора (при наличии).

3. Копия свидетельство о бракосочетании, если услуги оплачены мужем и он их декларирует*.

4. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

* Включить в состав налоговой скидки такие расходы имеет право как женщина, с которой проводились соответствующие действия и которая понесла эти расходы, так и мужчина, жена которого получила указанные услуги, которые были фактически оплачены этим мужчиной (разъяснение ГНСУ в категории 103.06.06 БЗ).

6

Сумма расходов плательщика налога на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (п.п. 166.3.6 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Копия решения суда об усыновлении.

3. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

7

Средства, уплаченные в связи с переоборудованием транспортного средства, которое принадлежит плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (п.п. 166.3.7 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Копия сертификата соответствия для транспортного средства, которое было переоборудовано.

3. Копия свидетельства о регистрации транспортного средства (технический паспорт).

4. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

8

Расходы на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья*, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему (п.п. 166.3.8 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Копия договора об обслуживании средств для строительства (приобретения) доступного жилья, заключенного между плательщиком налога и региональным управлением Государственного специализированного финансового учреждения «Государственный фонд содействия молодежному жилищному строительству».

4. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде зарплаты

* Доступное жилье — это построенные и те, которые строятся при государственной поддержке, жилые дома (комплексы) и квартиры (ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О предупреждении влияния мирового финансового кризиса на развитие строительной отрасли и жилищного строительства» от 25.12.2008 № 800-VI). Механизм предоставления государственной поддержки и обеспечения граждан доступным жильем, утвержденный постановлением КМУ от 10.10.2018 № 819.

9

Сумма арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), но не больше 201000 грн (в расчете на календарный год, фактически уплаченная плательщиком налога — внутренне перемещенным лицом, который непосредственно сам и/или члены его семьи первой степени родства*:

— не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной вне пределов временно оккупированной территории Украины;

— не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание (п.п. 166.3.9 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Копия справки о постановке на учет внутренне перемещенного лица.

3. Копия договора аренды жилья.

4. Заявление, в котором указаны сведения об отсутствия условий, которые не дают право на получение налоговой скидки* согласно нормам законодательства, и дополнительные документы, которые подтверждают отсутствие условий, которые не дают права на получение налоговой скидки* (например, копия Извлечения из Госреестра вещевых прав на недвижимое имущество, информация от структурных подразделений по вопросам социальной защиты населения областных, Киевской городской райгосадминистраций об адресной помощи для покрытия расходов на проживание и т. п.)

* Членами семьи плательщика налога первой степени родства здесь считаются его родители, его муж или жена, дети такого плательщика налога, в том числе усыновленные (п.п. 14.1.263 НКУ).

** Заявление плательщик налога составляет в произвольной форме и в нем указывает:

а) что он и/или члены его семьи первой степени родства не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной вне пределов временно оккупированных рф территорий Украины и не получают предусмотренных законодательством Украины бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание;

б) сведения, которые позволяют идентифицировать членов семьи (фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физлиц, которые отказываются от регистрационного номера и имеют соответствующую отметку в паспорте)).

10

Расходы на приобретение акций (других корпоративных прав), эмитентом которых является юрлицо, которое приобрело статус резидента Дія Сіті согласно ч. 3 ст. 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX (далее — Закон № 1667) и при условии, что такие расходы были понесены плательщиком налога до приобретения эмитентом статуса резидента Дія Сіті или в течение периода, когда такой резидент Дія Сіті отвечал требованию*, установленному п. 3 ч. 3 ст. 5 указанного Закона, но не больше суммы общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, которые не включаются в расчет такого общего налогооблагаемого дохода (п.п. 166.3.10 НКУ)

1. Копии платежных документов (кроме электронных расчетных документов).

2. Справка о полученных в отчетном году доходах в виде дивидендов, которые подлежат налогообложению.

Также налоговики в пределах своих полномочий могут обратиться к плательщику налога с требованием предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением права на получение налоговой скидки (п.п. «в» п. 176.1 НКУ)

* В п. 3 ч. 3 ст. 5 Закона № 1667 указано следующее: размер дохода юридического лица, определенный в соответствии с п.п. 2 п. 292.1 НКУ, не превышает предельного объема дохода, установленного п. 291.4 НКУ для субъектов хозяйствования третьей группы плательщиков единого налога, в каждом из таких лет:

— в календарном году, предшествующем календарному году, в котором юридическое лицо подало заявление о приобретении статуса резидента Дія Сіті;

— в календарном году, в котором юридическое лицо подало заявление о приобретении статуса резидента Дія Сіті;

— в календарном году, в котором юридическое лицо приобрело статус резидента Дія Сіті;

— в календарном году, следующем за годом, в котором юридическое лицо приобрело статус резидента Дія Сіті.