Податкова знижка — 2023

1

Частина суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом*, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, що обчислюється відповідно до положень ст. 175 ПКУ (п.п. 166.3.1 ПКУ)

1. Копії кредитного договору** та нотаріально завіреного договору іпотеки.

2. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів), в яких чітко визначено суму сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом та прізвище, ім’я, по батькові платника податку як платника цих процентів (рахунок з відбитком каси про перерахування коштів, платіжна інструкція банку з відміткою про перерахування коштів).

3. Копія паспорта платника з позначкою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит або разом із ID-паспортом — довідку про реєстрацію місця проживання.

4. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

* Право на включення таких витрат виникає в разі, якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.

Включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, що розрахована згідно зі ст. 175 ПКУ, можна за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому:

— об’єкт житлової іпотеки придбавається;

— збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.

** Договір на отримання кредиту на придбання (будівництво) житла повинен відповідати наступним умовам:

1) у кредитному договорі зазначено, що його видано на придбання (будівництво) житла, яке приймається кредитором у заставу;

2) до кредитного договору укладений договір іпотеки (застави) нерухомого майна, що придбавається чи будується, який є невід’ємним доповненням до такого кредитного договору;

3) договір іпотеки (застави), нотаріально посвідчений;

4) кредит, отриманий від банку чи іншої фінустанови;

5) договір про іпотечний кредит укладено на термін не менше ніж 5 років.

2

Кошти або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам неприбутковості у розмірі, що не перевищує 4 % суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року (п.п. 166.3.2 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Договір про пожертву (за наявності).

3. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

3

Кошти, сплачені платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти:

— таким платником податку та/або

— членом сім’ї платника податку першого ступеня споріднення* та/або

— особи, над якою встановлено опіку чи піклування або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку, що декларує знижку, призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою (п.п. 166.3.3 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Копія договору з навчальним закладом, в якому обов’язково повинно бути відображено заклад освіти — надавача послуг і здобувача освіти — отримувача послуг (його законного представника) та/або юридичну чи фізичну особу, яка здійснює оплату**, вартість таких послуг і строк оплати за такі послуги.

3. Копії документів, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення, особи, над якою встановлено опіку чи піклування, тощо).

4. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

* Членами сім’ї платника податку першого ступеня споріднення тут вважаються його батьки, його чоловік або дружина, діти такого платника податку, у тому числі усиновлені (п.п. 14.1.263 ПКУ).

** Незалежно від того, хто з батьків зазначений у договорі про навчання, на податкову знижку має право той, хто зазначений в документах про сплату. При цьому, в договорі про навчання повинні бути зазначені прізвище, ім’я та по батькові особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини) (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.03 БЗ).

4

Витрати на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення в сумі*:

— 3760 грн у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців 2023 року, протягом яких діяв договір страхування, — у разі страхування платника податку (п.п. «а» п.п. 166.3.5 ПКУ);

— 1880 грн у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців 2023 року, протягом яких діяв договір страхування, — при страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення* (п.п. «б» п.п. 166.3.5 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів), в яких обов’язково повинні бути відображені суми сплачених страхових та пенсійних внесків, дата сплати, прізвище платника, реквізити договору згідно з яким здійснюється така плата, відповідний договір.

2. Копія відповідного договору (договір довгострокового страхування життя, договір недержавного пенсійного забезпечення, пенсійний контракт з недержавним пенсійним фондом тощо).

3. Копії документів, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення).

4. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

* Податківці пояснюють (див. роз’яснення в категорії 103.06.05 БЗ): якщо, наприклад, договір страхування життя, що передбачає сплату платником податків страхового платежу (страхового внеску, страхової премії) за рік у сумі 25000 грн, розпочинався 14.08.2023 і платником податків у серпні 2023 року сплачено страховий платіж за рік у сумі 25000 грн (з 14.08.2023 по 13.08.2024), то з урахуванням норм п.п. «а» п.п. 166.3.5 ПКУ платник податку має право віднести на витрати суму фактичних витрат за 5 місяців дії договору у звітному податковому 2023 році, що не перевищує 18800,00 грн (3760,00 грн х 5 місяців).

При страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення за вищезазначеними умовами понесених витрат платник податку має право віднести на витрати суму, що не перевищує 9400,00 грн (3760,00 грн х 50 % х 5 місяців).

** Членами сім’ї платника податку першого ступеня споріднення тут вважаються його батьки, його чоловік або дружина, діти такого платника податку, у тому числі усиновлені (п.п. 14.1.263 ПКУ).

5

Сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше 1/3 від загальної суми зарплати за 2023 рік (п.п. 166.3.6 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Копія договору (за наявності).

3. Копія свідоцтво про одруження, якщо послуги оплачені чоловіком і він їх декларує*.

4. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

* Уключити до складу податкової знижки такі витрати має право як жінка, з якою проводилися відповідні дії та яка понесла ці витрати, так і чоловік, дружина якого отримала зазначені послуги, що були фактично оплачені цим чоловіком (роз’яснення ДПСУ в категорії 103.06.06 БЗ).

6

Сума витрат платника податку на оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита (п.п. 166.3.6 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Копія рішення суду про усиновлення.

3. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

7

Кошти, сплачені у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива (п.п. 166.3.7 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Копія сертифіката відповідності для транспортного засобу, що був переобладнаний.

3. Копія свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт).

4. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

8

Витрати на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла*, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним (п.п. 166.3.8 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Копія договору про обслуговування коштів для будівництва (придбання) доступного житла, укладеного між платником податку та регіональним управлінням Державної спеціалізованої фінансової установи «Державний фонд сприяння молодіжному житловому будівництву».

4. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді зарплати

* Доступне житло — це збудовані і ті, що будуються за державної підтримки, житлові будинки (комплекси) та квартири (ч. 1 ст. 4 Закону України «Про запобігання впливу світової фінансової кризи на розвиток будівельної галузі та житлового будівництва» від 25.12.2008 № 800-VI). Механізм надання державної підтримки та забезпечення громадян доступним житлом, затверджений постановою КМУ від 10.10.2018 № 819.

9

Сума орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), але не більше 201000 грн (у розрахунку на календарний рік, фактично сплачена платником податку — внутрішньо переміщеною особою, який безпосередньо сам та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення*:

— не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;

— не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання (п.п. 166.3.9 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Копія довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи.

3. Копія договору оренди житла.

4. Заява, в якій зазначені відомості щодо відсутності умов, які не дають право на отримання податкової знижки* згідно з нормами законодавства та додаткові документи, які підтверджують відсутність умов, що не дають права на отримання податкової знижки* (наприклад, копія Витягу з Держреєстру речових прав на нерухоме майно, інформація від структурних підрозділів з питань соціального захисту населення обласних, Київської міської райдержадміністрацій щодо адресної допомоги для покриття витрат на проживання, тощо)

* Членами сім’ї платника податку першого ступеня споріднення тут вважаються його батьки, його чоловік або дружина, діти такого платника податку, у тому числі усиновлені (п.п. 14.1.263 ПКУ).

** Заяву платник податку складає в довільній формі та в ній зазначає:

а) що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованих рф територій України та не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання;

б) відомості, які дозволяють ідентифікувати членів сім’ї (прізвище, ім’я, по батькові та реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, які відмовляються від реєстраційного номера та мають відповідну відмітку в паспорті)).

10

Витрати на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юрособа, яка набула статусу резидента Дія Сіті згідно з ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667) та за умови, що такі витрати були понесені платником податку до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті або протягом періоду, коли такий резидент Дія Сіті відповідав вимозі*, установленій п. 3 ч. 3 ст. 5 зазначеного Закону, але не більше за суму загального річного оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку такого загального оподатковуваного доходу (п.п. 166.3.10 ПКУ)

1. Копії платіжних документів (крім електронних розрахункових документів).

2. Довідка про отримані у звітному році доходи у вигляді дивідендів, що підлягають оподаткуванню.

Також податківці в межах своїх повноважень можуть звернутися до платника податку з вимогою пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням права на отримання податкової знижки (п.п. «в» п. 176.1 ПКУ)

* У п. 3 ч. 3 ст. 5 Закону № 1667 зазначено таке: розмір доходу юридичної особи, визначений відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ПКУ, не перевищує граничного обсягу доходу, встановленого п. 291.4 ПКУ для суб’єктів господарювання третьої групи платників єдиного податку, у кожному з таких років:

— у календарному році, що передує календарному року, в якому юридична особа подала заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті;

— у календарному році, в якому юридична особа подала заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті;

— у календарному році, в якому юридична особа набула статусу резидента Дія Сіті;

— у календарному році, наступному за роком, у якому юридична особа набула статусу резидента Дія Сіті.