Контролируемые иностранные компании: отчетность физлица

Первый отчетным годом для декларирования доходов, полученных от контролируемых иностранных компаний (далее — КИК), является 2022 год. Однако контролирующим лицам дали возможность задекларировать такие доходы впервые в отчетности за 2023 год (п. 54 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Если вы воспользовались таким правом, то в декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — налоговая декларация) за 2023 год следует отразить доходы от КИК за 2022 и 2023 годы.

Но прежде чем приступить к вопросам декларирования, давайте выясним, что такое КИК и кто является контролирующими лицами.

КИК и контролирующие лица

Начнем с того, что такое КИК. В общем случае это юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве (территории), которое признается находящимся под контролем резидента Украины — физического или юридического лица. В отдельных случаях, предусмотренных пп. 39².1.1 и 39².1.5 НКУ, образование без статуса юридического лица (например, партнерство, траст или фонд) также может признаваться КИК.

Из приведенного определения следует, что

Порядок определения резидентского статуса находим в п.п. 14.1.213 НКУ. Подробнее об этом см. в статье «Декларируем иностранные доходы физлица» // «Налоги & бухучет», 2024, № 25.

Что касается контроля над иностранной компанией, то здесь ориентируемся на требования п.п. 39².1.2 НКУ. Кроме того, для подачи отчетности за 2022 и 2023 годы учитываем положения п. 54 подразд. 10 разд. ХХ этого Кодекса.