zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42152
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Начиная с 01.10.2024 РК к сводной НН с типом причины «13» заполняется в порядке, действовавшем на момент регистрации такой сводной НН
С 01.10.2024 изменился порядок составления НН/РК, особенно НН/РК с типом причины «13» — использование товаров/услуг не в хозяйственной деятельности. При заполнении НН появились такие новшества:
1. В номенклатурной графе 2 раздела Б, кроме указания даты составления и порядковых номеров входящих НН, по которым начисляются компенсирующие НО в соответствии с п. 198.5 НКУ, также указывается описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца).
Изначально налоговики в письме ГНСУ от 27.09.2024 № 26926/7/99-00-21-03-02-07 почему-то написали, что в гр. 2 такой НН указывается описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца). И ни слова про даты и номера входящих НН. Но в Порядке № 1307* четко указано, что в такой НН также (т. е. в дополнение к дате и номеру входящих НН) указывается описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика. Благо на сегодня они исправили свою оплошность (БЗ 101.16)
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.
2. В графе 4 надо указывать соответствующую единицу измерения (раньше проставляли «грн»), а гр. 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 — 9 нужно заполнять в общем порядке (раньше не заполнялись).
Как видим, новые правила кардинально отличаются от прежних. В соответствии с этими же правилами нужно заполнять и РК к таким НН в случае проведения каких-либо корректировок.
Если компенсирующая НН составлена после 01.10.2024, особых вопросов нет: правила заполнения НН и РК будут совпадать, все заполняем по-новому. Но на сегодня больше вопросов по составлению новых РК к старым НН.
По каким принципам надо составлять их: по новым или по старым?
Мы с этим вопросом разбирались в статье «Расчет корректировки к компенсирующей налоговой накладной» // «Налоги & бухучет», 2024, № 83. Если НН составлена и зарегистрирована до 01.10.2024, то мы приходили к таким выводам:
1. РК составляется по новой форме (все НН/РК, независимо от даты их составления, подлежат регистрации в ЕРНН по форме, действующей на день регистрации; п. 3 Порядок № 1307).
2. В графе 2 указывается та же информация, которая была указана в зарегистрированной НН. То есть даты и номера НН, составленных поставщиками при поставке товаров/услуг, которые были использованы плательщиком не в хозяйственной деятельности. Получается, РК заполняется по тем принципам, по которым была составлена зарегистрированная НН (т. е. без учета нововведений).
По сути, этот вывод подтверждают налоговики и в комментируемой консультации: во главу угла они поставили дату регистрации НН:
— если это произошло до 01.10.2024, то РК к ней составляется по старым правилам;
— если 01.10.2024 и после, то и сама НН, и РК к ней составляется по новым правилам.
