zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42152
Висновок документа
Починаючи з 01.10.2024 РК до зведеної ПН з типом причини «13» заповнюється в порядку, що діяв на момент реєстрації такої зведеної ПН
З 01.10.2024 змінився порядок складання ПН/РК, особливо ПН/РК з типом причини «13» — використання товарів / послуг не в господарській діяльності. При заповненні ПН з’явилися такі нововведення.
1. У номенклатурній графі 2 розділу Б, окрім зазначення дати складання і порядкових номерів вхідних ПН, щодо яких нараховуються компенсуючі ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ, також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця).
Спочатку податківці в листі ДПСУ від 27.09.2024 № 26926/7/99-00-21-03-02-07 чомусь написали, що в гр. 2 такої ПН зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця). І ні слова про дати та номери вхідних ПН. Але в Порядку № 1307* чітко вказано, що в такій ПН також (тобто на додачу до дати і номера вхідних ПН) зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника. Благо на сьогодні вони виправили свою помилку (БЗ 101.16)
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.
2. У графі 4 потрібно зазначати відповідну одиницю виміру (раніше проставляли «грн»), а гр. 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 — 9 треба заповнювати в загальному порядку (раніше не заповнювалися).
Як бачимо, нові правила кардинально відрізняються від колишніх. Відповідно до цих же правил треба заповнювати і РК до таких ПН у разі проведення яких-небудь коригувань.
Якщо компенсуюча ПН складена після 01.10.2024, особливих питань немає: правила заповнення ПН і РК збігатимуться, все заповнюємо по-новому. Але на сьогодні більше питань щодо складання нових РК до старих ПН.
За якими принципами потрібно складати їх: за новими чи за старими?
Ми із цим питанням розбиралися в статті «Розрахунок коригування до компенсуючої податкової накладної» // «Податки & бухоблік», 2024, № 83. Якщо ПН складена і зареєстрована до 01.10.2024, то ми доходили таких висновків:
1) РК складається за новою формою (всі ПН/РК, незалежно від дати їх складання, підлягають реєстрації в ЄРПН за формою, що діє на день реєстрації; п. 3 Порядок № 1307);
2) у графі 2 зазначається та сама інформація, яка була вказана в зареєстрованій ПН. Тобто дати та номери ПН, складених постачальниками при постачанні товарів / послуг, які були використані платником не в господарській діяльності. Виходить, РК заповнюється за тими принципами, за якими була складена зареєстрована ПН (тобто без урахування нововведень).
По суті, цей висновок підтверджують податківці й у консультації, що коментується: наріжним каменем вони поставили дату реєстрації ПН:
— якщо це відбулося до 01.10.2024, то РК до неї складається за старими правилами;
— якщо 01.10.2024 і після, то і сама ПН, і РК до неї складаються за новими правилами.
