ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Ароматизатор пищевой по коду согласно УКТ ВЭД 3302 10 90 00, а также никотин, его соли, эфиры и другие производные никотина (компонент никотиновый) по коду согласно УКТ ВЭД 2939 79 10 00 отсутствуют в перечне подакцизных товаров, определенных п. 215.3 НКУ, поэтому указанные товары (продукция) не относятся к подакцизным
Вопрос. ФЛП, который работает на едином налоге (ЕН), для понимания наличия или отсутствия права на реализацию отдельных видов товаров спросил у ГНСУ: относятся ли к подакцизным товарам никотин и его соли, эфиры и другие его производные (код товара согласно УКТ ВЭД 2939 79 10 00), а также — пищевые ароматизаторы, которые не содержат никотин и имитируют аромат и/или вкус фруктов, сладостей, табачных изделий, напитков, овощей (код товара согласно УКТ ВЭД 3302 10 90 00)?
Ответ. Заинтересованность ФЛП этими вопросами понятна, ведь п.п. 3 п.п. 291.5.1 НКУ фактически запрещает плательщикам ЕН первой — третьей групп осуществлять производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров. В исключение из этого запрета попала лишь розничная (!) продажа горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических (!) лиц, связанная с розничной продажей пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин. Фискалы об этом упомянули в ответе...
Дальше налоговики в ответе анализируют нормы Закона Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 19.10.2022 № 2697-ІХ в отношении этих товаров, а также упомянутые два их кода УКТ ВЭД. После обращения к п.п. 14.1.145 НКУ (в котором определен термин «подакцизные товары») фискалы отмечают, что
основанием для отнесения товаров к подакцизным товарам (продукции) является соответствие кода УКТ ВЭД и описания товара (продукции) коду и описанию товара, приведенным в п. 215.3 НКУ
А поскольку товары по коду УКТ ВЭД 3302 10 90 00 и по коду УКТ ВЭД 2939 79 10 00 отсутствуют в перечнях подакцизных товаров в п. 215.3 НКУ, то налоговики делают вывод, что соответственно указанные товары (продукция) не относятся к подакцизным товарам.
Поэтому получается, поскольку эти виды товаров не являются подакцизными, то ФЛП на ЕН имеет право осуществлять хозяйственные операции с товарами, которые подпадают под указанные коды? По нормам НКУ вроде бы так и выходит. Но (читайте дальше)...
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Розничная торговля на территории Украины, в частности, никотином (токсичным алкалоидом, экстрагированным из табака или полученным путем химического синтеза, который отвечает товарной позиции 2939 согласно УКТ ВЭД) отдельно или в наборах запрещается
«Никотин-запрет». В конце фискалы, чтобы немного «охладить запал» ФЛП-единщика, напомнили, что ч. 2 ст. 23 Закона № 3817* запрещает на территории Украины розничную торговлю табачным сырьем, сырьем для жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и/или никотином (токсичным алкалоидом, экстрагированным из табака или полученным путем химического синтеза, который отвечает товарной позиции 2939 согласно УКТ ВЭД) отдельно или в наборах!
Отмечаем, что этот запрет начал действовать сразу с 27.07.2024 (даты вступления в силу Закона № 3817).
Отметим, что товарная позиция 2939 согласно УКТ ВЭД имеет название «Алкалоиды, природные или синтезированные, и их соли, простые и сложные эфиры и другие производные», а никотин, на розничную торговлю которым в Украине теперь наложен запрет, как раз подпадает под код УКТ ВЭД 2939 79 10 00, который вмещает в себе «Никотин и его соли, эфиры и другие его производные». Именно о нем и спрашивал у фискалов наш ФЛП.
Распространяется ли запрет на торговлю не только на никотин, а также на его соли, эфиры и другие его производные?
Думаем, что формально нет. Но если вы такими товарами торгуете (собираетесь торговать) в розницу, то лучше спросить об этом у налоговиков.
А вот что касается торговли ароматизаторами по коду УКТ ВЭД 3302 10 90 00, то здесь у ФЛП-единщика как по НКУ, так и по Закону № 3817 проблем не будет.
Штраф. Заодно предупредим, что п. 21 ст. 73 Закона № 3817 содержит штраф за розничную торговлю табачным сырьем, сырьем для жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и/или никотином (токсичным алкалоидом, экстрагированным из табака или полученным путем химического синтеза), который отвечает товарной позиции 2939 согласно УКТ ВЭД, отдельно или в наборах. Размер штрафа составляет 200 % (!) стоимости реализованных товаров (продукции), но не менее 3 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. То есть в 2024 году минимальный размер этого штрафа составит 21300 грн.
Поэтому за розничную торговлю никотином ФЛП-единщик с упрощенки не слетит, а вот на упомянутый штраф запросто может попасть.
И хотя порядок применения штрафов из Закона № 3817 еще отсутствует, но когда такое фискалов останавливало?.. Хотя, возможно, какие-то шансы отбить штрафы по Закону № 3817 через суд есть, но лучше просто не допускать нарушений.
Поэтому будьте осторожны с никотином (в любых аспектах)!
