Услуги от нерезидента неплательщику НДС: как исправить ошибку в Расчете обязательств?

При получении услуг от нерезидента с местом их поставки на территории Украины получатели услуг должны начислить НДС с таких услуг.

Причем обязанность начислить НДС касается и получателей услуг — субъектов хозяйствования — неплательщиков НДС (п.п. 180.2, 208.1, п. 208.4 НКУ). Впрочем, в отличие от плательщиков НДС, неплательщики НДС не составляют налоговые накладные и не подают НДС-декларацию, а начисляют налоговые обязательства по отдельной форме отчетности (п. 208.4 НКУ). Она называется Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины (электронный идентификатор — F/J 0215525).

Форма этого Расчета утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (в редакции приказа Минфина от 01.03.2021 № 131).

Допустим, неплательщик НДС допустил ошибку в этом Расчете. Как ее исправить?

Расчет обязательств неплательщика НДС: ключевые моменты

Прежде чем перейти к ответу на вопрос, как исправить ошибки в Расчете, отметим несколько важных моментов, связанных с его подачей.