Последовательность действий при рисковости и блокировке НН

Блокировки НН/РК, включение в рисковые плательщики — очень неприятные вещи. Как только случаются эти напасти, плательщик, как правило, лихорадочно пытается подавать целую кучу нужных и ненужных документов для того, чтоб вырваться из рискового круга и/или разблокировать НН/РК. А между тем это не всегда разумное поведение. Можно воспользоваться теми преимуществами, которые предоставляет сам Порядок № 1165*, и тогда НН/РК зарегистрируют автоматом.

* Порядок остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165.

Разблокировка НН или подача таблицы данных

Начнем с самой простой, но, к сожалению, очень распространенной и неприятной ситуации, когда вам заблокировали НН. Зачастую это происходит на основании критерия 1 рисковости операций: несоответствие так называемых виртуальных остатков. Это несоответствие бывает в целом ряде случаев (производители продукции и услуг, приобретение товаров у неплательщиков, выписка НН на аванс за еще не купленный товар и т. д.). Поэтому вполне возможно, что под блокировку у вас попадет сразу несколько НН (например, если вы производитель). Особенно остро вопрос стоит, если подходят предельные сроки регистрации НН/РК: даже если плательщик понимает, что НН/РК будет заблокирована, он вынужден отправлять их на регистрацию, иначе можно попасть под штраф.

А при блокировке первое, что приходит в голову бухгалтеру, — разблокировать НН/РК, подавая для этого копии разблокировочных документов. Но как показывает практика, даже при идеально подобранном пакете копий документов никто не гарантирует, что налоговики примут решение об отказе в регистрации. И тогда останется только один путь — обжаловать это решение в административном порядке или в суде. Процедура муторная, долгая, дорогая…

Но давайте задумаемся — если вы, скажем, производитель продукции или оказываете услуги, то вам никак не обойтись без учтенной таблицы данных. На входе у вас всегда сырье и материалы, а на выходе продукция или услуги. Коды УКТ ВЭД / ГКПУ у них не совпадают. Поэтому все ваши НН будут блокировать.

А ведь сам п. 16¹ Порядка № 1165 предусматривает случаи, когда учтенная таблица данных автоматически разблокирует НН/РК. Да, этот пункт предусматривает целый ряд условий: блокировка только по критерию 1 рисковости операций, отсутствие решения о неучете таблицы, соответствие кодов в НН/РК кодам, указанным в таблице, отсутствие решения о рисковости плательщика и т. д. Кроме того, среди условий есть еще одно важное — относительно НН/РК региональной комиссией не принято решение об отказе в регистрации*.

* Все условия автоматической регистрации анализировались в статье «Автоматическая регистрация налоговой накладной после учета таблицы данных» // «Налоги & бухучет», 2024, № 65.

Поэтому раз вам в любом случае рано или поздно придется подавать таблицу данных, то по возможности не торопитесь подавать копии документов на разблокировку НН/РК. Ведь если вы их подадите, а вам откажут в регистрации, то у вас останется только один вариант зарегистрировать эту НН/РК — обжаловать решение об отказе.

Да, мы отчетливо понимаем, что пропихнуть таблицу данных — дело непростое. Тем не менее подавать таблицу можно и нужно. Если ваши НН/РК подпадают под критерии п. 16¹ Порядка № 1165, то не упустите шанс не только учесть таблицу, но и автоматом разблокировать НН/РК.

Выход из рисковых плательщиков или разблокировка НН/РК

Похожую тактику можно применить и в другом случае: когда вас включили в рисковые плательщики и по этой причине заблокировали НН/РК. Здесь перед бухгалтером возникает аналогичный вопрос: что делать раньше — подавать документы на разблокировку НН/РК или выходить из рисковых плательщиков.

Причем и здесь плательщик может быть заложником ситуации: из-за приближающихся предельных сроков регистрации он вынужден отправлять НН/РК на регистрацию, даже понимая, что их заблокируют.

И опять же п. 6¹ Порядка № 1165 предоставляет возможность убить двух зайцев. Он предусматривает, что при соответствии определенным условиям (блокировка на основании рисковости плательщика, подача на регистрацию НН/РК не ранее 180 дней до даты подачи документов на выход из рисковых плетельщиков и т. д.)*.

* Все условия автоматической регистрации анализировались в статье «Автоматическая регистрация НН/РК после снятия рискового статуса» // «Налоги & бухучет», 2024, № 59.

И также, как в предыдущем случае, здесь есть условие: на момент автоматической регистрации НН/РК не должно быть принято решение об отказе в их регистрации.

Ведь если комиссия вынесет решение об отказе (а скорее всего, так и случится), то такие НН/РК уже не подпадают под автоматическую регистрацию. Поэтому вам придется обжаловать это решение либо в административном порядке, либо в суде.

Гораздо разумнее сначала собрать все нужные документы для выхода из рисковых плательщиков, подать их, и если решение будет принято в вашу пользу (снимут рисковый статус), то НН/РК, подпадающие под указанные условия, будут зарегистрированы автоматически.