Как бороться с копейками в НДС-учете

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Сентябрь, 2024/№ 73

Наверное, каждый бухгалтер хотя бы раз сталкивался с ситуацией, когда сумма НДС в налоговой накладной не сходится на копейки с первичкой в результате округлений. Как бороться с копеечными расхождениями? Как быть, если поставщик уже зарегистрировал НН, которая не отвечает первичке на копейки?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Копеечные расхождения между данными НН и первичных документов вследствие округлений могут возникать, когда:

— или имеет место частичная оплата за товар/услугу и такая авансовая оплата перечислена не за целое количество товара/услуги, а за часть;

— или цена за товар в договоре установлена с НДС и при определении цены без НДС она имеет бесконечное количество знаков после запятой. Чтобы не возникал этот случай, желательно формировать цену на товар (услугу) без НДС не «от обратного» (путем выделения-вычитания НДС из конечной цены реализации), а в порядке, указанном в п.п. 194.1.1 НКУ. То есть сначала определить цену без НДС (с копейками), а потом прибавить к ней НДС. Хотя, понятно, что устанавливать так цену не всегда получается.

Но что делать, если уже возникли проблемы с копейками вследствие округлений?

Если НН уже зарегистрирована с копеечными расхождениями

Стоит ли исправлять такую НН? Здесь необходимо учесть, что налоговики признают, что

расхождение (на 1, 2 копейки), которое возникло вследствие округлений, не может быть единственной причиной для непризнания налогового кредита

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ