ФЛП на общей системе: как не потерять расходы

Томашпольский Сергей, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Сентябрь, 2024/№ 77

Поговорим сейчас о переходных расходах ФЛП на общей системе. О расходах, которые связаны с доходом прошлого года. Традиционно здесь есть некоторая неопределенность. Поэтому можно попасться на удочку налоговиков, дескать, такие расходы после окончания года сгорают. Но на самом ли деле это так?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Сначала вспомним, что базовое регулирование учета расходов ФЛП на общей системе содержится в ст. 177 НКУ. Формализует эти нормы Порядок № 261*.

* Порядок ведения типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов, физическими лицами — предпринимателями и физическими лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом Минфина от 13.05.2021 № 261.

Так вот, в п. 177.4 НКУ приведены фактически пять групп расходов ФЛП (ту же логику видим и в Типовой форме*):

1) материальные расходы (стоимость товаров, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих, топлива, энергии, стройматериалов, запчастей, тары);

2) зарплата работников и вознаграждение физлиц, которые выполняют работы (услуги) для ФЛП по гражданско-правовым договорам;

3) суммы налогов, сборов, ЕСВ, плата за лицензии;

4) прочие расходы, а именно: на командировку работников, связь, рекламу, на расчетно-кассовое обслуживание, аренду, ремонт и эксплуатацию имущества, на транспортировку продукции или товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, прямо связанные с производством товаров (работ/услуг) и их транспортировкой;

5) амортизационные отчисления.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ