Объединенный отчет за ІV квартал 2024 года: исправляем, пока не истек срок подачи

Объединенным отчетом обычно называют Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Налоговый расчет, Расчет). Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета… утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее — Порядок № 4).

Сформулируем базовые правила исправления ошибок в Налоговом расчете за ІV квартал 2024 года и его приложениях Д1, 4ДФ и Д5 до завершения предельного срока его подачи, то есть до 10.02.2025.

Правила исправления до завершения подачи отчетности

Правило 1. Ошибку, выявленную в принятом контролерами Налоговом расчете за ІV квартал 2024 года с типом «Звітний», исправляем до 10.02.2025 с помощью Налогового расчета с типом «Звітний новий». Аналогично действуем, когда до завершения указанного срока следует исправить ошибку в поданном и принятом за ІV квартал 2024 года Расчете с типом «Звітний новий».

Правило 2. Налоговый расчет с типом «Звітний новий» не затирает ранее принятый Расчет с типом «Звітний» или «Звітний новий». Поданная отчетность, которая была принята налоговиками и прошла все контроли, в частности во время загрузки в реестр страхователей и реестр застрахованных лиц, остается действующей во время приема следующего Налогового расчета за такой налоговый период.

Вариант с полной переподачей отчета для исправления ошибок здесь не работает. Как же тогда исправить ошибки? Изучаем следующие правила.

Правило 3. Налоговый расчет с типом «Звітний новий» за ІV квартал 2024 года должен содержать:

— непосредственно сам Налоговый расчет с типом «Звітний новий» и

— приложения, которые нужно откорректировать, также с типами «Звітний новий».

Поэтому, например, если следует исправить ошибки в приложениях Д1 и Д5 Налогового расчета за ІV квартал 2024 года, то именно их и прилагаем к корректирующему Расчету. Приложение 4 ДФ не подаем.

Правило 4. Корректирующие приложения Д1, 4ДФ и Д5 с типами «Звітний новий» должны содержать только те строки, которые надо откорректировать, приложить и/или удалить. Строки с правильной информацией дублировать в них не нужно!

Правило 5. В табличных частях приложений Д1, 4ДФ и Д5 с типами «Звітний новий» исправление всех ошибок (как суммовых, так и несуммовых) до завершения предельного срока подачи отчетности делаем по так называемому принципу «включить — исключить» с помощью графы с названием «Ознака (0, 1)».

Заглавная часть Расчета

В заглавной части Налогового расчета за ІV квартал 2024 года с типом «Звітний новий» заполняем только строки 01 — 06. При этом в строку 06 вносим информацию только о тех приложениях, в которых будет проводиться корректировка (см. п. 8 разд. V Порядка № 4). Приложения, информацию о которых не исправляем, в строке 06 не указываем.

Что касается строки 2 и реквизита «номер Розрахунку». Налоговые расчеты нумеруем в пределах одного отчетного периода и не продолжаем нумерацию в следующих (см. письмо ГНС от 20.05.2021 № 498/2/99-00-04-02-01-02). Например, предприятие подало Объединенный отчет за ІV квартал 2024 года с типом «Звітний» 22 января 2025 года с номером Расчета — 1. Для исправления ошибок в нем 7 февраля оно подает следующий Налоговый расчет за ІV квартал 2024 года с типом «Звітний новий». Он будет иметь номер Расчета — 2.

Возможно ли откорректировать информацию, которая была указана в заглавной части поданного и принятого Налогового расчета? Можно исправить показатель строки 032 «Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад» заглавной части Налогового расчета, но только в случае одновременной корректировки любой ошибки в табличной части 4ДФ (см. БЗ 103.25). А если в 4ДФ ошибки нет, однако необходимо исправить ошибку в строке 032? Как вариант, здесь можно пойти по пути исключения и добавления в 4ДФ одной и той же строки с правильной информацией.

А вот показатели строк 07 — 10 (101 — 110) заглавной части откорректировать не получится. Это не предусмотрено Порядком № 4 (см. разъяснение ГНСУ в категории 201.06.01 БЗ).

Исправляем ошибки в Д5

Ошибки в табличной части Д5 за ІV квартал 2024 года исправляем с помощью графы 20 «Ознака (0, 1)». Если нужно:

— изъять лишнюю строку в ранее поданном и принятом Д5, то повторяем его и в графе 20 «Ознака (0, 1)» указываем «1» — строка на исключение;

— добавить забытую строку, — формируем ее и в графе 20 указываем «0» — строка на введение;

— исправить ошибочные сведения в строке Д5, которое уже принято, — формируем 2 строки. В одной полностью повторяем все графы строки с ошибкой и в графе 20 Д5 проставляем «1» — строка на исключение. Дальше формируем строку с правильной информацией и в графе 20указываем «0» — строка на введение.

Для исправления ошибки предприятие сформирует за ІV квартал 2024 года Налоговый расчет и Д5 к нему с типами «Звітний новий». В заглавной части Налогового расчета заполнит строки 01 — 05 и 065. В табличной части Д5 сформирует только две строки (см. рис. 1):

— одна строка — на исключение. Повтор ошибочной строки и в графе 20 — признак «1»;

— вторая строка с правильными сведениями и в графе 20 — признак «0» — строка на введение.

Перейдем к заполнению корректирующего приложения 4ДФ.

Исправляем ошибки в 4ДФ

В заглавной части приложения 4ДФ с типом «Звітний новий» сведения в строках 032 «Код за КАТОТТГ…», 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами) (ознака 101)», 05 «Працювало за цивільно-правовими договорами (ознака 102)» должны в точности отвечать тем, которые были указаны в ранее поданном и принятом 4ДФ за IV квартал 2024 года. Исключение из этого правила — случай, когда сведения этих строк следует откорректировать, поскольку информация, которая была указана в них раньше, является ошибочной.

Заметим, что отдельно откорректировать показатели строк 032, 04, 05 невозможно. Для их корректировки нужно что-то исправить в табличной части 4ДФ (см. БЗ 103.25). Если же ошибок в табличной части нет, то в ней можно исключить и ввести одну правильную строку и параллельно с этим исправить ошибки в «шапке» 4ДФ.

Ошибки в табличной части в разд. I 4ДФ исправляем с помощью графы 10 «Ознака (0, 1)».

Ошибки выявлены и исправляются 07.02.2025.

На том, что доход, начисленный бывшему работнику (то есть такому, который на момент начисления дохода уже не находится с налоговым агентом в трудовых отношениях), отражается в 4ДФ с признаком дохода «127», настаивают налоговики (см. БЗ 103.25).

Для исправления ошибки в признаке дохода предприятие сформирует Налоговый расчет за IV квартал 2024 года и 4ДФ за ноябрь к нему с типами «Звітний новий». В заглавной части Налогового расчета заполнит строки 01 — 05 и 064. В заглавной части 4ДФ в строке 04 проставит правильное количество человек, которые работали по трудовым договорам, — 130. Информация в строке 05 будет отвечать той, которая была указана в ранее поданном и принятом 4ДФ за ноябрь.

В табличной части 4ДФ формируются 2 строки (см. рис. 2):

— одна — на исключение (повтор ошибочной строки, в графе 10 — признак «1»);

— вторая — на введение правильной информации (в графе 10 — «0»).

Заметим, что ошибка в признаке дохода не приводит к штрафу по п. 119.1 НКУ, если обязательства по НДФЛ и ВС определены правильно. То есть ее можно было бы и не исправлять. В то же время если есть время и желание, то почему бы и не навести порядок в отчетности?

Также обратите внимание, что в 4ДФ с типом «Звітний новий» итоговая строка «Всього» по графам 3а, 3, 4а, 4, 5а и 5 разд. I не заполняется (см. БЗ 103.25).

Исправляем ошибки в Д1

Если нашли ошибки в поданном и принятом Д1 за месяцы IV квартала 2024 года, их также лучше исправить не позже 10.02.2025 с помощью Налогового расчета с типом «Звітний новий». Если выбираете такой вариант, то для исправления любых ошибок (как суммовых, так и несуммовых) в табличной части Д1 используете графу 25 «Ознака (0, 1)» в Д1 с типом «Звітний новий». Коды типа начислений (КТН) «2», «3» в указанной ситуации не используем!

То есть в действии уже знакомый способ корректировки — через признак «1» исключаем строку, а с помощью признака «0» вводим строку.

Для исправления ошибки предприятие сформирует Налоговый расчет за ІV квартал 2024 года и Д1 за октябрь с типами «Звітний новий». В заглавной части Расчета заполнит только строки 01 — 05 и 061.

В корректирующем Д1 (см. рис. 3):

— на работника Калюжного И. М. формируется строку, в которой, в частности, в графе 13 проставляется количество дней отпуска без сохранения зарплаты, в графе 14 — количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях в октябре — 31, в графе 25 — признак «0» — строка на добавление;

— по работнику Остапенко А. Ю. дублируется ошибочная строка из предварительно поданного Д1 и в графе 25 указывается «1» — строка на исключение.

Внимание! Если вы корректируете суммовые показатели в Д1, проконтролируйте, чтобы сведения из этого приложения отразились в разд. I табличной части Налогового расчета.

Предприятие из примера 3 исключает с помощью Д1 с типом «Звітний новий» строку с ошибочно определенной дополнительной базой начисления ЕСВ, которая была отражена в ранее принятой отчетности. Это приведет к уменьшению базы и обязательств по ЕСВ, что должно быть отражено в соответствующих строках разд. I табличной части Расчета (см. рис. 4).