Объединенный отчет по НДФЛ и ЕСВ: есть новая форма!

Форма, порядок, сроки

Новая форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Налоговый расчет, Расчет) изложена в новой редакции приказом Минфина от 24.01.2025 № 39 (далее — приказ № 39). Этим же приказом изложен в новой редакции Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета.., утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее — Порядок № 4).

Правда, с первого раза все красиво прописать в приказе № 39 у Минфина не получилось. Поэтому министерству пришлось в этот приказ, форму Расчета и Порядок № 4 (в редакции приказа № 39) вдогонку вносить изменения приказом от 30.01.2025 № 53. Но не будем останавливаться на этих приказных гонках. Лучше сосредоточимся на отчетности.

Как и раньше, Объединенная отчетность состоит непосредственно из самого Налогового расчета и 6 приложений к нему. Однако обычные работодатели, кроме Расчета, формируют (при наличии данных для отражения в них) только:

— ЕСВ-приложение Д1;

— приложение 4ДФ по НДФЛ и ВС;

— трудовое приложение Д5;

— приложение Д6 со спецстажем.

Отчетный период по НДФЛ, ВС и ЕСВ с 2025 года — календарный месяц.

То есть срок подачи Налогового расчета за отчетные месяцы начиная с января 2025 года — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

На будущее. Если последний день срока подачи Расчета приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 1 разд. ІІ Порядка № 4).

Внимание! Как и раньше, на основании сведений о суммах удержанного и/или уплаченного налога, которые указываются в Расчете, начисление налогового обязательства не проводится.

Место подачи

Налоговый расчет подаем в налоговую по основному месту учета.

Если предприятие имеет обособленное подразделение, то действуем аналогично тому, как действовали при подаче квартальной отчетности, а именно в зависимости от уполномоченности такого подразделения. Так, если обособленное подразделение:

— уполномочено начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ/ВС, имеет отдельный баланс и самостоятельно уплачивает ЕСВ, то и Налоговый расчет оно подает самостоятельно по своему основному месту учета;

— не уполномочено — за такое подразделение отчитывается главное предприятие по своему основному месту учета. При этом сведения о ЕСВ, трудовых отношениях и спецстаже наемных работников такого неуполномоченного подразделения главное предприятие указывает в составе своего Налогового расчета и его приложениях Д1, Д5 и Д6. А вот сведения о НДФЛ и ВС с доходов работников неуполномоченного обособленного подразделения указываем в отдельном Налоговом расчете. При этом подается сам Налоговый расчет с заполненной заглавной частью, в строках 032 и 033 которой указывают данные о подразделении, и приложение 4ДФ со сведениями на работников неуполномоченного подразделения.

Налоговый расчет: заглавная и основная части

Заглавная часть. Новая форма Налогового расчета имеет только 3 типа:

1) «Звітний» (строка 011) — указываем, если Расчет подаем за отчетный месяц впервые;

2) «Звітний новий» (строка 012) — если до окончания предельного срока подачи корректируем сведения ранее поданного и принятого Налогового расчета с типом «Звітний» или «Звітний новий»;

3) «Уточнюючий» (строка 013) — если после окончания предельного срока подачи отчетности за соответствующий месяц корректируем показатели ранее поданного и принятого Налогового расчета.

Налоговых расчетов с типом «Довідковий» больше не будет.

Что касается отчетного налогового периода (строка 02), то будем указывать год и месяц, за который подаем Расчет. При этом месяц будем помечать цифрой: 1 — январь, 2 — февраль, 3 — март и так далее.

Номер Расчета (строка 02) проставляем по тому же принципу, что и в квартальном отчете.

То есть все Налоговые расчеты с типом «Звітний» будут иметь номер Расчета 1. Если же предприятие имеет неуполномоченные подразделения и формирует на них Налоговые расчеты, то учитывает это при нумерации. Например, предприятие формирует три Расчета с типом «Звітний». Первый — главного предприятия. Он имеет номер 1. Остальные два — на неуполномоченные обособленные подразделения. Их номера — 2 и 3.

О строках с численностью работников. Их нумерация подкорректирована, однако перечень показателей остался неизменным.

Основная часть. Обычные работодатели имеют дело с разд. I основной части Налогового расчета. В обновленном Налоговом расчете почти все строки этого раздела без изменений. Но вместо трех граф с показателями по отчетным месяцам квартала теперь одна графа. Ведь отчитываемся за месяц.

Заметим, что подавляющее большинство показателей основной части разд. I Налогового расчета программные продукты для подачи отчетности «тянут» из приложения Д1. Поэтому в статье «Заполняем Д1 месячного Объединенного отчета» // «Налоги & бухучет», 2025, № 11 разберем нюансы формирования этого приложения.