Об’єднаний звіт з ПДФО та ЄСВ: є нова форма!

Форма, порядок, строки

Нова форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок, Розрахунок) викладена в новій редакції наказом Мінфіну від 24.01.2025 № 39 (далі — наказ № 39). Цим же наказом викладено в новій редакції Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку.., затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4).

Щоправда, з першого разу все гарно прописати в наказі № 39 у Мінфіну не вийшло. Тож міністерству довелося до цього наказу, форми Розрахунку та Порядку № 4 (у редакції наказу № 39) навздогін вносити зміни наказом від 30.01.2025 № 53. Та не будемо зупинятися на цих наказових перегонах. Краще зосередимося на звітності.

Як і раніше, Об’єднана звітність складається безпосередньо з самого Податкового розрахунку та 6 додатків до нього. Проте звичайні роботодавці, окрім Розрахунку, формують (за наявності даних для відображення в них) тільки:

— ЄСВ-додаток Д1;

— додаток 4ДФ з ПДФО та ВЗ;

— трудовий додаток Д5;

— додаток Д6 зі спецстажем.

Звітний період щодо ПДФО, ВЗ та ЄСВ з 2025 року — календарний місяць.

Тобто строк подання Податкового розрахунку за звітні місяці починаючи з січня 2025 року — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

На майбутнє. Якщо останній день строку подання Розрахунку припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 1 розд. ІІ Порядку № 4).

Увага! Як і раніше, на підставі відомостей щодо сум утриманого та/або сплаченого податку, які зазначаються у Розрахунку, нарахування податкового зобов’язання не проводиться.

Місце подання

Податковий розрахунок подаємо до податкової за основним місцем обліку.

Якщо підприємство має відокремлений підрозділ, то діємо аналогічно тому, як діяли при квартальному звітуванні, а саме залежно від уповноваженості такого підрозділу. Так, якщо відокремлений підрозділ:

— уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО/ВЗ, має окремий баланс і самостійно сплачує ЄСВ, то й Податковий розрахунок він подає самостійно за своїм основним місцем обліку;

— неуповноважений — за такий підрозділ звітує головне підприємство за своїм основним місцем обліку. При цьому відомості щодо ЄСВ, трудових відносин і спецстажу найманих працівників такого неуповноваженого підрозділу головне підприємство зазначає у складі свого Податкового розрахунку та його додатках Д1, Д5 та Д6. А ось відомості щодо ПДФО та ВЗ із доходів працівників неуповноваженого відокремленого підрозділу зазначаємо в окремому Податковому розрахунку. При цьому подається сам Податковий розрахунок із заповненою заголовною частиною, в рядках 032 та 033 якої зазначають дані щодо підрозділу, та додаток 4ДФ з відомостями на працівників неуповноваженого підрозділу.

Податковий розрахунок: заголовна та основна частини

Заголовна частина. Нова форма Податкового розрахунку має лише 3 типи:

1) «Звітний» (рядок 011) — зазначаємо, якщо Розрахунок подаємо за звітний місяць перший раз;

2) «Звітний новий» (рядок 012) — якщо до закінчення граничного строку подання коригуємо відомості раніше поданого та прийнятого Податкового розрахунку з типом «Звітний» або «Звітний новий»;

3) «Уточнюючий» (рядок 013) — якщо після закінчення граничного строку подання звітності за відповідний місяць коригуємо показники раніше поданого та прийнятого Податкового розрахунку.

Податкових розрахунків з типом «Довідковий» більше не буде.

Щодо звітного податкового періоду (рядок 02), то вказуватимемо рік та місяць, за який подаємо Розрахунок. При цьому місяць позначатимемо цифрою: 1 — січень, 2 — лютий, 3 — березень і так далі.

Номер Розрахунку (рядок 02) проставляємо за тим же принципом, що й у квартальному звіті.

Тобто всі Податкові розрахунки з типом «Звітний» матимуть номер Розрахунку 1. Якщо ж підприємство має неуповноважені підрозділи й формує на них Податкові розрахунки, то враховує це при нумерації. Наприклад, підприємство формує три Розрахунки з типом «Звітний». Перший — головного підприємства. Він має номер 1. Інші два — на неуповноважені відокремлені підрозділи. Їх номери — 2 та 3.

Щодо рядків з чисельністю працівників. Їх нумерацію підкориговано, проте перелік показників залишився незмінним.

Основна частина. Звичайні роботодавці мають справу з розд. І основної частини Податкового розрахунку. В оновленому Податковому розрахунку майже всі рядки цього розділу без змін. Але замість трьох граф з показниками за звітними місяцями кварталу наразі одна графа. Адже звітуємо за місяць.

Зауважимо, що переважну більшість показників основної частини розд. І Податкового розрахунку програмні продукти для подання звітності «тягнуть» з додатка Д1. Тож у статті «Заповнюємо Д1 місячного Об’єднаного звіту» // «Податки & бухоблік», 2025, № 11 розберемо нюанси формування цього додатка.