Темы статей
Выбрать темы

Ошибки в части I «неприбыльного» Отчета: исправляем

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Как быть, если в «неприбыльном» Отчете допущена ошибка? И доходы или расходы неприбыльной организации (НПО) отражены в неверной сумме. Как ее исправить? Разбираемся.

Прежде всего отметим, что если неприбыльная организация не нарушает НПО-условий, то в «неприбыльном» Отчете она заполняет только часть I — которая, в свою очередь, не влечет за собой необходимости расчета налоговых обязательств. Ведь согласно п. 133.4 НКУ НПО плательщиком налога на прибыль не является. Поэтому

ошибки в части I Отчета занижения налоговых обязательств (какой-то недоплаты) за собой не повлекут. И, по большому счету, не сильно и страшны (так как за них финансовые штрафы не грозят и при их исправлении никакого самоштрафа не возникнет)

Максимум, за ошибки в НПО-отчете налоговики могут наложить админштраф на должностных лиц за нарушение порядка ведения налогового учета (по ст. 1631 КУоАП, в размере от 85 до 170 грн). Причем с уплатой судебного сбора в размере 0,2 прожитминимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января (т. е. в 2025 году в сумме 605,6 грн (3028 грн х 0,2), п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона Украины «О судебном сборе» от 08.07.2011 № 3674-V), поскольку админштраф налагается судом на основании протоколов об административных правонарушениях, составленных налоговыми органами (ст. 221, 255 КУоАП). Поэтому ошибки в части I Отчета НПО лучше все-таки исправить.

Способы исправлений

Неприбыльный Отчет согласно п. 46.1 НКУ считается налоговой декларацией. Поэтому допущенные в нем ошибки можно исправить, применяя общие правила исправления ошибок в декларациях, установленные ст. 50 НКУ. То есть любым удобным способом.

Способы исправления ошибок в Отчете НПО

Способ исправления:

Норма НКУ

Пояснения

— путем подачи нового Отчета с отметкой «Звітний новий»

п. 50.1

таким способом (т. е. переподав новый Отчет с правильно заполненными показателями) можно исправить ошибки, допущенные в уже поданном Отчете, если предельный срок его подачи еще не истек. Однако этот способ малоприменим — так как подходит только для исправления ошибок «по горячим следам» (когда нужно исправить ошибки в уже поданном Отчете, и при этом не истекли отведенные на его подачу 60 календарных дней)

— через уточняющий Отчет (с отметкой «Уточнюючий»)

п.п. «б» п. 50.1

таким способом выявленные ошибки можно исправить в любой момент (в рамках срока давности, отведенного на исправление ошибок, — т. е. в течение 1095 дней, следующих за предельным сроком подачи «ошибочного» Отчета НПО, п. 50.1, ст. 102 НКУ)

— в составе текущего Отчета НПО (с приложением ВП)

п.п. «а» п. 50.1

таким способом исправление ошибок можно провести при составлении текущего Отчета. Для этого вместе с текущим Отчетом НПО заполняют и подают приложение ВП (исправить ошибки этим способом можно также в рамках срока давности — отведенных на исправление ошибок 1095 дней)

Срок исправления ошибок — 1095 дней

По правилам самостоятельно исправить выявленные ошибки можно в течение отведенного на это срока давности — 1095 дней, следующих за предельным сроком подачи Отчета НПО (пп. 50.1, 102.1 НКУ). То есть отсчет такого 1095-дневного срока для исправления ошибок начинается:

— со дня, следующего за предельным сроком подачи Отчета НПО (в котором была допущена ошибка) — если такой Отчет был подан своевременно, или

— со дня, следующего за днем фактической подачи Отчета НПО (в котором была допущена ошибка) — в случае его несвоевременной подачи (после предельного срока подачи, установленного НКУ).

Также напомним, что течение такого 1095-дневного срока приостанавливалось (продлевалось) на период с 18.03.2020 по 31.07.2023 (из-за карантина и введения военного положения (ВП), БЗ 129.02). Поэтому в связи с таким продлением еще можно успеть исправить ошибки, допущенные, в частности, в Отчете НПО за 2018 год.

Исправления через уточняющий Отчет

При исправлении ошибок (допущенных в части I) через уточняющий Отчет:

— к ошибочному периоду подают НПО-отчет с отметкой «Уточнюючий» (в правой верхней части);

в полях 2 и 3 вступительной части уточняющего Отчета указывают ошибочный (уточняемый) период, за который исправляются ошибки (т. е. эти поля заполняют одинаково, БЗ 102.20.02);

— часть I уточняющего Отчета заполняют так, как будто не было допущено ошибок (т. е. приводят правильные показатели — в верной сумме);

раздел «Виправлення помилок» в уточняющем Отчете не заполняют (так как в части І Отчета отражаются доходы и расходы НПО, которые не приводят к определению налогового обязательства);

приложение ВП с уточняющим Отчетом не заполняют и не подают (БЗ 102.04).

Причем учтите:

— если ошибки были допущены также и в финансовой отчетности, то вместе с уточняющим Отчетом подают исправленную финотчетность (БЗ 102.20.02);

— если ошибки возникли только в «неприбыльном» Отчете (а в финансовой отчетности ошибок не было), то с уточняющим Отчетом повторно переподавать финансовую отчетность не нужно. Однако отметки о ранее поданной финансовой отчетности в заключительной части уточняющего Отчета следует поставить (БЗ 102.20.02). И наконец,

— если ошибки были допущены только в финансовой отчетности и на налоговую отчетность («неприбыльный» Отчет) не повлияли, то, как следует из разъяснений контролеров, в таком случае достаточно переподать только одну исправленную финотчетность, а вот уточняющий Отчет подавать не нужно (БЗ 102.20.02).

Исправления в составе текущего Отчета (с приложением ВП)

При исправлении ошибок (допущенных в части I) в составе текущего Отчета:

— вместе с текущим Отчетом заполняют приложение ВП;

— во вступительной части текущего Отчета и приложения ВП: в поле 2 — указывают отчетный период, за который подается текущий Отчет НПО, а в поле 3 — ошибочный (уточняемый) период, за который исправляются ошибки (БЗ 102.20.02);

— в приложении ВП заполняют только часть I таблицы 1 (в которой отражают правильные данные — как будто не было допущено ошибок). Важно! Таблицу 2 «Результати виправлення помилок» приложения ВП не заполняют.

Пример. В НПО-отчете за 2023 год допущена ошибка: в доходной стр. 1.11 забыли показать доходы от продажи имущества (автомобиля). В бухгалтерском учете и финансовой отчетности за 2023 год ошибки не возникло (операция продажи автотранспорта была отражена надлежащим образом).

Ошибку, выявленную в «неприбыльном» Отчете за 2023 год, решено исправить при составлении текущего Отчета за 2024 год.

Для исправления ошибки вместе с «неприбыльным» Отчетом за 2024 год подают приложение ВП (с помощью которого исправляют данные «неприбыльного» Отчета за 2023 год). При этом в приложении ВП заполняют только часть I таблицы 1 — в которой в соответствующих строках все данные за 2023 год указывают правильно — так, как будто не было допущено ошибки (в том числе отражают доходы от продажи автомобиля в стр. 1.11).

При этом ни часть II, ни Таблицу 2 «Результати виправлення помилок» в приложении ВП заполнять не нужно. И так как в финансовой отчетности ошибки не было допущено, то исправлять ее и переподавать повторно не придется.

Выводы

  • Ошибки в части I Отчета НПО можно исправить любым удобным способом: или в составе текущего Отчета (заполнив приложение ВП), или подав уточняющий Отчет (в таком случае приложение ВП не заполняют). Либо если ошибку обнаружили «по горячим следам» в уже поданном Отчете, предельный срок подачи которого еще не истек, — то переподав правильно заполненный Отчет с отметкой «Звітний новий».
  • Для исправления ошибок в части I уточняющего Отчета (или приложения ВП) приводят правильные показатели — как будто не было допущено ошибок. При этом раздел «Виправлення помилок» уточняющего Отчета (таблицу 2 «Результати виправлення помилок» приложения ВП) не заполняют.
  • В части І «неприбыльного» Отчета отражаются доходы и расходы НПО, которые не приводят к определению налогового обязательства. Поэтому за ошибки в них никакие финансовые санкции (штрафы) НПО не грозят.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с лицензионным договором и договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше