МНМА: амортизация, срок эксплуатации, НДС при списании

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Февраль, 2025/№ 17

ООО перешло с единого налога на общую систему налогообложения. В приказе об учетной политике переписали, что для МНМА (счет 112) — 100 % амортизация при введении в эксплуатацию (раньше было прямолинейное списание). Как потом списать через два года эксплуатации? В каком документе прописать срок эксплуатации? Нужно ли при списании начислить НДС? При прямолинейном списании можно видеть остаточную стоимость. Какой метод выбрать?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Методы амортизации МНМА

Начислять амортизацию объектов малоценных необоротных материальных активов (МНМА) разрешено с применением четырех методов (п. 27 НП(С)БУ 7):

1) прямолинейного;

2) производственного;

3) «50 % / 50 %» — 50 % амортизируемой стоимости объекта в первом месяце использования и остальные 50 % в месяце его исключения из активов (списания с баланса) вследствие несоответствия критериям признания активом;

4) «100 %» — 100 % амортизируемой стоимости в первом месяце использования объекта.

Какой именно из этих методов выбрать — предприятие определяет самостоятельно (закрепив это в учетной политике). На практике, как правило, используются два последних («ускоренные») метода амортизации МНМА.

Есть ли риски в использовании, например, метода 100 % списания?

Если говорить о налоговых рисках, то для налога на прибыль их нет.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить