Бухгалтерский учет НДС-распределения

После отмены Инструкции № 141* нет нормативного документа, который бы четко регулировал, как отражать в бухучете распределение НДС и корректировать это распределение по результатам годового перерасчета НДС. В письме от 12.09.2019 № 35210-07-10/22881 Минфин отмечал, что с отменой Инструкции № 141 в НДС-бухучете кардинально ничего не изменяется. При этом Минфин рекомендовал предприятиям — плательщикам НДС установить свою учетную политику в отношении бухучета НДС, опираясь на требования НП(С)БУ или МСФО и других нормативных документов.

* Инструкция по бухгалтерскому учету НДС, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 № 141 (отменена приказом Минфина от 18.06.2019 № 247).

Первоначальное распределение НДС по п. 199.1 НКУ

Само начисление распределительных НО по п. 199.1 НКУ отражаем проводкой

Дт 643/1 (Компенсирующие НО по п. 199.1 НКУ) — Кт 641/НДС

Следовательно, налоговые обязательства по НДС, начисленные по «распределительной» сводной НН, в бухучете следует учитывать на отдельном аналитическом счете.

Но на какой счет и когда именно относить (списывать) начисленные по п. 199.1 НКУ распределительные НО?

Это зависит от того, когда именно у нас возникает обязанность начислить распределительные НО. При этом логично использовать подход, аналогичный тому, который закреплен в п. 198.5 НКУ: