Разные ставки НДС и распределительные НО

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Январь, 2025/№ 1-2

Предприятие осуществляет налогооблагаемые (ставка 20 %) и необлагаемые НДС (льготные) операции и осуществляет распределение НДС по двойным приобретениям. Как рассчитывать распределительный НДС, если в двойных операциях одновременно участвуют товары/услуги, облагаемые по разным ставкам (7 % и 20 %)?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

В первую очередь обращаем внимание на то, что осуществлять распределение НДС (начислять компенсирующие распределительные НО по ст. 199 НКУ) нужно в том случае, если плательщик НДС осуществляет одновременно налогооблагаемые и необлагаемые НДС (например, льготные) поставки. Если же плательщик осуществляет только налогооблагаемые поставки (по ставкам — 20 %, 14 %, 7 %, 0 %), то в таком случае распределение НДС по ст. 199 НКУ не осуществляется.

При этом, начислять распределительные НО по п. 199.1 НКУ (если у плательщика есть одновременно налогооблагаемая и необлагаемая налогом деятельность) нужно по приобретенным (с НДС) товарам / услугам / необоротным активам, которые предназначены для одновременного использования и в налогооблагаемой и в необлагаемой налогом деятельности, то есть которые непосредственно разделить между налогооблагаемой и необлагаемой налогом деятельностью невозможно. Обычно, сюда попадают такие расходы, как аренда офиса, коммунальные платежи, услуги связи, канцтовары, другие административные/общепроизводственные расходы.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить