Різні ставки ПДВ і розподільчі ПЗ

Казанова Марина, податковий експерт

Податки & бухоблік Січень, 2025/№ 1-2

Підприємство здійснює оподатковувані (ставка 20 %) і неоподатковувані (пільгові) ПДВ операції та здійснює розподіл ПДВ за подвійними придбаннями. Як розраховувати розподільчий ПДВ, якщо в подвійних операціях одночасно беруть участь товари / послуги, оподатковувані за різними ставками (7 % і 20 %)?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

У першу чергу звертаємо увагу на те, що здійснювати розподіл ПДВ (нараховувати компенсуючі розподільчі ПЗ за ст. 199 ПКУ) потрібно в тому випадку, якщо платник ПДВ здійснює одночасно оподатковувані та неоподатковувані (наприклад, пільгові) ПДВ-постачання. Якщо ж платник здійснює тільки оподатковувані постачання (за ставками — 20 %, 14 %, 7 %, 0 %), то в такому випадку розподіл ПДВ за ст. 199 ПКУ не здійснюється.

При цьому, нараховувати розподільчі ПЗ за п. 199.1 ПКУ (якщо у платника є одночасно оподатковувана та неоподатковувана діяльність) потрібно за придбаними (з ПДВ) товарами / послугами / необоротними активами, які призначені для одночасного використання і в оподатковуваній, і в неоподатковуваній діяльності, тобто які безпосередньо поділити між оподатковуваною і неоподатковуваною діяльністю неможливо. Зазвичай, сюди потрапляють такі витрати, як оренда офісу, комунальні платежі, послуги зв’язку, канцтовари, інші адміністративні / загальновиробничі витрати.

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити