Несвоевременная НН от поставщика: что с НДС-распределением?

Солошенко Людмила, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Январь, 2025/№ 1-2

Ведем двойную деятельность (облагаемую и льготную). По покупкам «двойного назначения» распределяем НДС по ст. 199 НКУ. Некоторые налоговые накладные приходят от поставщиков с опозданием — зарегистрированными несвоевременно. Когда (в каком периоде) по ним нужно проводить распределение и начислять распределительные НО?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Когда начислять распределительные НО?

Распределительные НО по покупкам «двойного назначения» начисляют, чтобы частично компенсировать НК (в части, приходящейся на необлагаемую деятельность). Поэтому

необходимость НДС-распределения (начисления распределительных НО по ст. 199 НКУ) наступает только в том периоде, когда возникло право на НК. То есть только после того, как НН поставщиком зарегистрирована

При этом период регистрации НН может быть определен плательщиком по данным, отраженным в Электронном кабинете (письмо ГНСУ от 27.01.2023 № 186/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Поэтому если совершены покупки «двойного назначения», но еще нет входной зарегистрированной НН поставщика или она составлена с ошибками, то распределять НДС (начислять распределительные НО) покупателю не нужно. А в том случае, если НН зарегистрирована поставщиком несвоевременно, в периоде такой несвоевременной регистрации НН (когда у покупателя появились основания для отнесения сумм входного НДС в состав НК) и нужно провести распределение — начислить распределительные НО.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить